特殊倉儲費應繳納增值稅（精選3篇）

特殊倉儲費應繳納增值稅 篇1

　　倉儲費是倉儲業(yè)為客戶提供倉儲勞務而收取的費用，倉儲業(yè)原本屬于營業(yè)稅的稅目范圍，收取的倉儲費通常都是交納營業(yè)稅。但最近國稅機關的稅務人員，卻要求企業(yè)將收取的倉儲費作增值稅進項稅轉出的處理。稅企雙方紛爭又起，究竟原因何在 

　　事情是這樣的，某油氣田企業(yè)日常生產需要儲備一定量的常用物資，于是與供貨商達成協(xié)議，由供貨商提前將自己的貨物囤積在該企業(yè)的倉庫，等到動用這些物資時，該油氣田企業(yè)才支付貨款，并且按購進金額的0.5%-1.5%的比例向供貨商收取倉儲費(企業(yè)從應付的貨款金額中扣取)，截止今年檢查之日為止，因購進貨物共收取倉儲費6444708.43元。

　　對于向供貨商收取的這些倉儲費，是應當沖減當期增值稅進項稅金 還是應當交納營業(yè)稅 

　　企業(yè)財務人員認為：

　　首先，根據《營業(yè)稅稅目稅率表》，倉儲業(yè)屬于“服務業(yè)”欄目的內容，倉儲業(yè)收取的倉儲費應當按照5%的稅率計算交納營業(yè)稅。

　　其次，該倉儲勞務的發(fā)生時間在購買行為之前，此時貨物的所有權仍屬于供貨商。因此，這些倉儲費是因為對外提供倉儲服務而收取的服務費，不是購買貨物的返還款。并且在倉儲勞務發(fā)生時，還不能確定是否一定購買這些貨物，所以這些倉儲費與購買貨物之間，沒有必然的因果關系。因此，這些倉儲費屬于單純的倉儲服務收入，應當計算交納營業(yè)稅。

　　另外，如果按照平銷返利行為，就要依據17%的稅率計算沖減當期進項稅金936410.63元;而如果依照5%的稅率計算交納營業(yè)稅，應當計算交納營業(yè)稅322235.42元。計算交納的營業(yè)稅與計算轉出的進項稅相比較，可以節(jié)稅614175.21元。

　　企業(yè)財務人員經過以上研究，認為既然按照營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，可以對倉儲費計算交納營業(yè)稅;另外交納營業(yè)稅與交納增值稅相比較，還可以節(jié)稅，何樂而不為呢 于是財務人員就對收取的這些倉儲費，按照5%的稅率計算交納了營業(yè)稅。

　　稅務機關針對企業(yè)財務人員的做法，明確指出：

　　1、該油氣田企業(yè)提供的倉儲服務是具有一定的目的，那就是為將來的購買行為提前作準備。因此倉儲費與購買貨物之間，是具有一定的連帶關系。

　　2、根據《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[20__]136號)第一條第一款的規(guī)定，對于不屬于平銷返利、不沖減當期增值稅進項稅金，而征收營業(yè)稅的情況，需要同時滿足兩個條件：一是收取的費用與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系：二是向供貨方提供一定勞務。但是，該企業(yè)不是按照存儲貨物占用的面積、空間或存儲的時間來計算收取倉儲費，而是按購進金額的一定比例向供貨商收取倉儲費，這樣就與銷售額有必然聯(lián)系，不能滿足第一個條件。因此，不應當征收營業(yè)稅，而應當沖減當期增值稅進項稅金。

　　3、根據國稅發(fā)[20__]136號文件第一條第二款的規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。同時，該文件第四條還規(guī)定，其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。因此，該油氣田企業(yè)雖然不是商業(yè)企業(yè)，也適用該文件的規(guī)定。

　　因此，根據國稅發(fā)[20__]136號文件第三條的規(guī)定，由于該油氣田企業(yè)沒有計算沖減當期增值稅進項稅金，造成少交納增值稅936410.63元。稅務機關依據《稅收征管法》第六十三條第一款的規(guī)定，要求企業(yè)補繳稅款936410.63元，并給予一倍的罰款。

　　筆者認為，根據營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，倉儲業(yè)屬于營業(yè)稅的稅目，單純的倉儲費應當計算交納營業(yè)稅。但是，該案例中的倉儲費屬于一種特殊情況，收取的倉儲費是按照購進貨物金額的一定比例收取的。對于一些經營業(yè)務，稅收法律、法規(guī)有特殊規(guī)定的，應當依照這些特殊的規(guī)定執(zhí)行，所以該單位收取的倉儲費，應當作增值稅方面的業(yè)務處理。

特殊倉儲費應繳納增值稅 篇2

　　xx區(qū)國家稅務局：

　　我司（廠）于________年____月____日開業(yè)，營業(yè)執(zhí)照號碼：，稅務登記證號碼：.經營地址：，法人代表，會計，注冊資本x萬元，經營范圍：，兼營，經營方式：，聯(lián)系電話：，從業(yè)人數：x人。我公司________年-____月累計實現銷售收入x元，銷售成本x元，期末存貨x元。

　　我單位財務制度健全，會計核算健全，有專職會計人員X名，能按財務會計制度規(guī)定，設置賬薄進行會計核算；能按規(guī)定編制會計報表，真實反映企業(yè)的生產、經營狀況；能夠按時申報、依法納稅，根據xx字[]號文件關于規(guī)定，我司（廠）經營的產品符合減免增值稅的條件，特向貴局申請免征我單位產品________年____月____日至________年____月____日的增值稅。請批準為盼。

　　單位名稱（公章）

　　________年____月____日

特殊倉儲費應繳納增值稅 篇3

　　一、虛開增值稅無罪辯護詞范本

　　虛開增值稅無罪辯護詞應該包括諸如虛開增值稅的事實等內容。

　　虛開增值稅發(fā)票罪辯護詞

　　尊敬的審判長、審判員、人民陪審員：

　　1.虛開的客觀行為：

　　被告人在涉案公司申請領取、開具增值稅專用發(fā)票過程中均有參與，起到了積極、重要的作用。其可能受人指使，可能存在同伙，但劉某某本人在本案中的作用不容忽視，沒有劉某某的參與，中王公司便不可能成立，沒有劉某某的參與，中王公司一般納稅人資格、增值稅發(fā)票開具資格便無法獲取。

　　2.虛開的主觀故意：受人指使或存在同伙。

　　3.數額巨大：

　　虛開二十張面額均為99938.46元和兩張面額為98023.93元的增值稅專用發(fā)票，涉案總金額2194817.06元，涉稅373118.94元。

　　4.本案系單位犯罪：

　　本案應認定為中王公司虛開增值稅專用發(fā)票之單位犯罪，因中王公司已經注銷，可只追究責任人的刑事責任。而劉某某系中王公司的法定代表人，是本案虛開增值稅專用發(fā)票的直接責任人員，虛開增值稅發(fā)票的參與人，應當追究劉莫某系中王公司直接責任人員的刑事責任。

　　二、增值稅發(fā)票稅率公式是什么?

　　我國增值稅是采用比例稅率，按照一定的比例征收。增值稅的稅率分為三檔：

　　(一)基本稅率(17%)增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，降低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%。

　　(二)低稅率(13%)增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為13%

　　1、糧食、食用植物油、鮮奶。

　　2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

　　3、圖書、報紙、雜志。

　　4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

　　(5)國務院及有關部門規(guī)定的其他貨物。

　　(三)零稅率納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另外有規(guī)定的除外。因此，增值稅發(fā)票的計算稅率取決于它屬于上述三種稅率中的哪一種。

　　一般來講我們說的開票金額是含稅價，那么在知道上述三種稅率的情況下，不含稅價=含稅價/(1 稅率)，反過來講含稅價=不含稅價*(1 稅率)

　　我國任何的納稅主體都有可能會需要繳納增值稅，任何人在若通過非法手段，要求他人為自己許凱值呢購置稅的發(fā)票，此時一旦被發(fā)現，公安機關偵查掌握證明其確實虛開增值稅的發(fā)票之后，若是該民事主體不能做無罪辯護，那么就會被量刑。