大三學(xué)生暑假實(shí)習(xí)報(bào)告
身為一名大三的學(xué)生，這個(gè)暑假對(duì)于我們來(lái)說(shuō)是學(xué)生時(shí)代的最后一個(gè)暑假，如何利用好這個(gè)暑假也成為了至關(guān)重要的問(wèn)題，是休假，是旅游，是實(shí)習(xí)，很多同學(xué)也遭遇了兩難的境地，不過(guò)我還是為了能夠提前適應(yīng)一下工作的氛圍和每天忙忙碌碌的生活，選擇了去會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，這樣也能夠幫我更好的理解在學(xué)校里學(xué)習(xí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，做到理論實(shí)踐相結(jié)合，而且還能夠?yàn)榱酥蟮木蜆I(yè)做前期的鋪墊。更是為了能夠豐富自己的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，讓這個(gè)暑假能夠充實(shí)一點(diǎn)。
我所實(shí)習(xí)的事務(wù)所是北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在去之前我還是了解了一下此會(huì)計(jì)師事務(wù)所的背景，下面來(lái)介紹下我的實(shí)習(xí)事務(wù)所的情況：在1992 年的春天，為了落實(shí)小平同志南巡講話精神，北京市財(cái)政局一批有志青年走出機(jī)關(guān)，成立了北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，十幾年來(lái)北京興華在社會(huì)各界大力支持下，經(jīng)過(guò)艱苦努力， 年完成業(yè)務(wù)收入 7027 萬(wàn)元， 年完成業(yè)務(wù)收入 6245 萬(wàn)元，全國(guó)行業(yè)排名 24 位，北京市行業(yè)排名 14 位。 年 12 月 31 日 我興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華夏天海會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并，合并后本所的注冊(cè)資本為 218 萬(wàn)元， 年度的業(yè)務(wù)收入為 10597 萬(wàn)元，我所現(xiàn)有十位合伙人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 194 名，員工 338 名。可以說(shuō)是一個(gè)規(guī)模比較大的一個(gè)事務(wù)所，而我實(shí)習(xí)的地方是在北京市月壇北街26號(hào)，恒華國(guó)際商務(wù)中心，在這里有興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)五部和六部，主要是負(fù)責(zé)審計(jì)，資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)。在這里每個(gè)假期都有不少的大學(xué)畢業(yè)生或是在校生來(lái)實(shí)習(xí)，增長(zhǎng)專(zhuān)業(yè)方面的知識(shí)，我為我能來(lái)到這個(gè)正規(guī)的事務(wù)所實(shí)習(xí)而感到榮幸，也真心的能希望自己能夠在實(shí)習(xí)的兩個(gè)月里能夠?qū)W習(xí)到點(diǎn)在學(xué)校沒(méi)有接觸過(guò)的東西。在審計(jì)六部，主要的工作則是審計(jì)，而暑期的7月和8月不是各個(gè)企業(yè)進(jìn)行年審的時(shí)期，在這段時(shí)間，事務(wù)所的主要工作則是整理去年年審的底稿，整理歸檔，然后封存，等待審計(jì)部的抽查，而作為實(shí)習(xí)生的我，眼前的工作就是整理審計(jì)底稿。
審計(jì)是我們會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)大二的課程，當(dāng)時(shí)我們也是用了一個(gè)學(xué)期的時(shí)間去學(xué)習(xí)這門(mén)課程，但是由于只是學(xué)習(xí)理論上的知識(shí)，導(dǎo)致在實(shí)踐上的缺失，我從沒(méi)接觸過(guò)審計(jì)底稿，這項(xiàng)工作對(duì)我來(lái)說(shuō)是從零開(kāi)始，在剛開(kāi)始的一段時(shí)間，我只能幫助事務(wù)所的老師干些零碎的工作，比如說(shuō)把企業(yè)傳過(guò)來(lái)的資料整理好，編索引，寫(xiě)一些漏掉的信息，包括日期，底稿編制人姓名和復(fù)核人的姓名等等，然后將老師整理好的東西打孔裝訂，這樣，一個(gè)企業(yè)的一本年審的底稿就整理完成了。而這也是我第一次接觸到一本完整的審計(jì)底稿，審計(jì)底稿分為10個(gè)部分，從a類(lèi)開(kāi)始，a類(lèi)工作底稿主要是審計(jì)完成階段的工作底稿，包括基本信息，業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)單，正式簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，正式簽發(fā)的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，項(xiàng)目復(fù)核表，項(xiàng)目成員獨(dú)立性聲明書(shū)，審計(jì)總結(jié)，調(diào)整報(bào)表及分錄，以及審計(jì)單位的管理層聲明書(shū)，管理層關(guān)聯(lián)交易聲明書(shū)，項(xiàng)目工時(shí)表等等。b類(lèi)工作底稿是計(jì)劃審計(jì)工作階段的審計(jì)底稿，分為小型企業(yè)和詳細(xì)版，由于我接觸到的都是小型企業(yè)的審計(jì)報(bào)告，所以只介紹前者，包括客戶初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿等等。而從d類(lèi)到h類(lèi)底稿則是實(shí)質(zhì)性的測(cè)試，分別是資產(chǎn)類(lèi)審計(jì)底稿，負(fù)債類(lèi)審計(jì)底稿，所有者權(quán)益類(lèi)審計(jì)底稿，損益類(lèi)審計(jì)底稿，現(xiàn)金流量表審計(jì)底稿等。而o類(lèi)是其他項(xiàng)目工作底稿，包括一些對(duì)舞弊的考慮，對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮，或有事項(xiàng)，期后事項(xiàng)等等，m類(lèi)工作底稿則是備查類(lèi)審計(jì)底稿，一般都是由企業(yè)提供的資料組成，包括企業(yè)大型的借款合同，投資協(xié)議，長(zhǎng)期借款合同，產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，在這里一般還要補(bǔ)充企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證等等。
每一類(lèi)實(shí)質(zhì)性的審計(jì)資料都有固定的模板，資產(chǎn)類(lèi)審計(jì)底稿中則有屬于資產(chǎn)類(lèi)的會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序，包括貨幣資金，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，其他應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，固定資產(chǎn)，存貨，在建工程，長(zhǎng)期股權(quán)投資等等會(huì)計(jì)科目，每個(gè)會(huì)計(jì)科目中，都有本會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序，審定表，明細(xì)表，檢查增加表等組成，整理底稿的過(guò)程就是要把這些資料的順序理清，并且把企業(yè)提供的資料放到相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目下，而我的工作就是這樣的，企業(yè)一般會(huì)提供的資料有現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表，銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行詢證函，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)點(diǎn)表，大額的借款合同，銷(xiāo)售以及供貨合同，應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)，以及一些備查的企業(yè)基本資料等等。而我自己親手整理的第一本就是北京京儀集團(tuán)有限公司的審計(jì)底稿，企業(yè)所提供的資料很多，也很雜，要一點(diǎn)一點(diǎn)的放到正確的會(huì)計(jì)科目中，確實(shí)不是件容易完成的事情，不過(guò)經(jīng)過(guò)我的努力，終于把每一張資料放到了正確的會(huì)計(jì)科目下，并且裝訂完成，送交質(zhì)量檢查部檢查。這樣一家企業(yè)的審計(jì)底稿就算是完成，只要簽字蓋章后就可以送交封存。從開(kāi)始的無(wú)從下手，到最后的嫻熟操作，從不會(huì)到會(huì)的過(guò)程就是需要工作量的積累。一旦把其中的要點(diǎn)掌握，工作就變得簡(jiǎn)單而快速了。而在我實(shí)習(xí)快要結(jié)束的時(shí)候，老師分配給我了一個(gè)課題的審計(jì)底稿，讓我自己親手去做一份審計(jì)底稿，也算是作為我實(shí)習(xí)結(jié)束前的考核，檢驗(yàn)了我是不是真正的明白了其中每一個(gè)環(huán)節(jié)的操作。在接近實(shí)習(xí)的尾聲，我還被分配到了質(zhì)量檢查部，進(jìn)行審核檢查審計(jì)底稿，就是檢查別的同事所完成的底稿中還欠缺的資料或是出現(xiàn)的錯(cuò)誤，然后做出標(biāo)識(shí)，這項(xiàng)工作可謂是對(duì)整理底稿的檢查。這樣讓我了解到要上交的審計(jì)底稿中不可缺少的東西。比如說(shuō)事務(wù)所的公章，負(fù)責(zé)人的簽字，以及經(jīng)過(guò)企業(yè)確認(rèn)的會(huì)計(jì)報(bào)表等等。通過(guò)看別人所做的審計(jì)底稿，也能發(fā)現(xiàn)自己以前所犯的錯(cuò)誤，加深印象，一舉多得。