學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅法體會(huì)
因此，有必要大力推行所得稅查帳征收，對(duì)達(dá)到一定規(guī)模的個(gè)體工商戶推行查帳征收。為減少工作量，可考慮在納稅人自行申報(bào)的基礎(chǔ)上，設(shè)定所得稅預(yù)警指標(biāo)，利用tf征管信息系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)選案，選出案件先進(jìn)行納稅評(píng)估，評(píng)估后有重大問題或評(píng)估效果不佳的，移送稽查進(jìn)行重點(diǎn)檢查。預(yù)警指標(biāo)可根據(jù)收入情況和工作量進(jìn)行上下適當(dāng)浮動(dòng)。對(duì)于不按規(guī)定建帳的，可先按《征管法》第60條規(guī)定予以行政處罰，再按總局核定征收管理辦法從高核定其應(yīng)稅所得率，促使其建立健全會(huì)計(jì)核算。
3、改革定額核定方式，提高核定營業(yè)額。
對(duì)于規(guī)模中等的個(gè)體工商戶，可采用核定征收方式。目前對(duì)該類納稅人一般采取定期定額征收辦法，即核定一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額和所得稅征收率，據(jù)此確定應(yīng)納稅額。普遍存在所得稅名義稅負(fù)率偏高，而核定營業(yè)額遠(yuǎn)低于實(shí)際營業(yè)額的現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，有些行業(yè)核定營業(yè)額只有實(shí)際營業(yè)額的一至二成。根據(jù)新稅法的精神，可考慮改革現(xiàn)行核定征收率的定額征收方式，對(duì)繳納營業(yè)稅的納稅人改為核定營業(yè)收入，建立簡易帳，成本費(fèi)用按實(shí)扣除的辦法，計(jì)算征收所得稅。對(duì)于該類納稅人，計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案系統(tǒng)中設(shè)置的預(yù)警指標(biāo)可適當(dāng)降低，并結(jié)合隨機(jī)選案確定檢查對(duì)象，由基層稅務(wù)分局實(shí)施檢查，重點(diǎn)是有無按規(guī)定取得發(fā)票，有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生未按規(guī)定取得發(fā)票的按《發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰，不認(rèn)定偷稅，不補(bǔ)繳稅款，檢查中對(duì)成本費(fèi)用真實(shí)性有懷疑的，移送稽查局按偷稅查處。采用該辦法，一方面可以提高核定營業(yè)額，增加營業(yè)稅，同時(shí)由于成本費(fèi)用可以按實(shí)扣除，且可享受法定每月3500元的必要減除費(fèi)用，所得稅稅負(fù)很低甚至不用繳納，在優(yōu)化結(jié)構(gòu)的同時(shí)企業(yè)負(fù)擔(dān)沒有大幅增加；另一方面又可以促使其按規(guī)定取得發(fā)票，減少不按規(guī)定開具發(fā)票隱匿營業(yè)收入的現(xiàn)象。
�。ǘ┘訌�(qiáng)高收入者個(gè)人所稅控管。
一是進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者日常稅源監(jiān)控。認(rèn)真開展個(gè)人所得稅稅源摸底工作，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點(diǎn)，重點(diǎn)監(jiān)控高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和高收入者相對(duì)集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，加強(qiáng)與銀行、房管、土地、工商等部門的聯(lián)系和溝通，加強(qiáng)涉稅信息的獲取和應(yīng)用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機(jī)制，有針對(duì)性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作。二是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。建立完善存量房產(chǎn)信息庫，不斷完善拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)人所得稅征管措施。三是加強(qiáng)私營企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對(duì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等高收入者集中的鑒證類中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格實(shí)行查帳征收個(gè)人所得稅。
�。ㄈ┌l(fā)揮稅務(wù)稽查力量，打擊個(gè)稅違法行為。
繼續(xù)開展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為，堵塞稅收漏洞，減少收入流失。稅務(wù)稽查是稅收管理的最后一道防線，在新型稅收征管模式中具有重要地位。要充實(shí)懂法律、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)核算軟件的專業(yè)人員，加強(qiáng)稅務(wù)稽查力量。定期組織稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)政治、學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)法律、學(xué)管理，提高稅務(wù)稽查干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)。