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企業財務分析報告

發布時間:2024-06-09

企業財務分析報告(精選30篇)

企業財務分析報告 篇1

  一、我國國有企業財務報告分析的現狀

  我國國有企業財務報告分析主要是指標分析;矩攧罩笜酥饕歉鶕龔垥媹蟊頌橐罁,通過比率分析達到分析報表的目的。其指標包括盈利比率、償債能力比率、資產管理比率。反映國有企業盈利能力的指標很多,通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產凈利率、凈資產收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力,主要的指標有流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、利息保障倍數。

  資產管理比率是用來衡量國有企業在資產管理方面的效率的財務比率,主要包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率,F金流量分析有利于報表使用者正確評價國有企業的支付能力,獲利能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產迅速轉變為現金的能力,主要有現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比。獲取現金能力分析是指經營現金凈流入和投入資源的比值,包括銷售現金比率、每股營業現金流量、全部資產現金回收率;財務彈性分析是指國有企業適應經濟環境變化和利用投資機會的能力,包括現金滿足投資比率和現金股利保障倍數;收益質量分析是指報告收益與國有企業業績之間的相互關系;衡量收益質量的指標是現金營運指數。

  我國國有企業的財務報告分析注重財務指標分析,極少提到審計報告和會計報表附注分析,這就給那些經營效益不好的單位管理者有機可乘。他們利用報表分析的不完善,大肆操縱利潤,濫用關聯方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的國有企業變得利潤豐富。所以隨著市場經濟的發展,經濟環境的變化,國有企業財務報告分析體系必須擴展到審計報告分析、財務指標分析和會計報表附注分析。

  二、完善國有企業財務報告分析體系的措施

  隨著市場經濟的發展,經濟環境的變化,會計信息系統越來越復雜,原有的財務報告分析體系已遠遠不能滿足現在分析的需要,再以以前的分析體系分析現有的財務報告,有時會出現很大的偏差,甚至得出相反的結論,所以應從以下方面進行補充。

  1.國有企業會計報表附注分析

  (1)國有企業的應收賬款分析。應收賬款是指在國有企業中一項非常重要的流動資產,如果不實行科學的管理,就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企國有企業造成損失。所以,國有企業必須在財務報告附注中列示應收賬款的賬齡及壞賬政策,以便投資者準確判斷國有企業的資產質量及財務狀況。這樣投資者可以分析應收款增加的原因、應收賬款結構是否合理、是否按規定提取壞賬準備。

  (2)國有企業的存貨分析。通過財務報告附注可以清楚地看出存貨的結構,這種結構可以看出國有企業的經營狀況,如果原材料存貨增加,而產成品存貨減少或略有增加,說明該國有企業正處于成長期或成熟期,銷售量較大,能產生較高毛利潤;如果原材料存貨減少,而產成品增加,說明該國有企業正處于衰退期,該產品正逐漸被新產品代替,或者這種產品生產過剩。這樣的國有企業唯一的出路就是迅速轉移新產品的生產。另外,通過財務報告附注還可了解到存貨跌價準備的計提情況,如果存貨計提的減值準備大,表明可收回金額比成本低很多,存貨很可能過時或毀損。

  (3)國有企業的營業外收支分析。營業外收支是指與經營活動無直接關系的收支,屬于非正常項目,在進行財務指標分析時,應注意是否排除這項非正常項目,這就得根據重要性原則,即相對于凈利潤的比例,比例較大即為重要,應排除。因為它是偶然性因素,不能長期給國有企業帶來收益和損失,不排除就會影響分析結果。

  (4)國有企業的關聯方交易。會計準則規定,國有企業尤其是上市公司應在附注中披露關聯方交易的金額、定價政策、未結算項目的金額或相應比例,關聯交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關聯方為了操縱利潤,經常通過關聯方來達到某種目標的目的。

  2.國有企業的補充財務指標分析

  (1)國有企業的主營業務收現率。主營業務收現率是銷售商品、提供勞務收到的現金與主營業務收入的比值。(主營業務收入收現率=銷售商品、提供勞務收到的現金÷主營業務收入)。此指標可以彌補銷售現金比率的不足,當國有企業處于快速發展時期,隨業務量的增長銷售現金比率一般都較低,但不是收益質量不夠好,而是隨業務量的增長,存貨和應收項目自然增長的結果。該指標接近117%,說明國有企業產品銷售形勢看好,相對于購買者存在比較優勢,或國有企業信用政策合理,催賬工作得力,國有企業能夠及時收回現金,保證生產經營順暢周轉,收益質量較高。反之,如果該指標較低,說明國有企業銷售形勢不佳,或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性,或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質量較差。尤其在分析該指標時,還應結合資產負債表和損益表中應收賬款及營業收入的變化越勢,分析該指標在大于117%時,是否是由于國有企業近年來銷售萎縮,以前年度的應收賬款得到收回而形成的。

  (2)國有企業的主營業務付現比。

 、僦鳡I業務付現比=購買商品、接受勞務支付的現金÷主營業務成本。此指標可以反映國有企業現金支付能力,表明國有企業每發生1元的主營業務成本,實際支付的現金數額。如果該比率約為117%,說明主營業務成本基本是付現成本,國有企業沒有因購貨而形成對銷貨方的負債;如果比例大于117%,說明國有企業除了支付了當期主營業務成本以外,還償付了前期拖欠的購貨款,樹立了良好的商業信用;如果比例遠小于117%,說明存在賒購,對國有企業形成負債壓力,可能會影響國有企業的商譽。

  ②凈收益營運指數。凈收益營運指數,是指經營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運指數=經營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經營收益)÷凈收益。凈收益營運指數可以評價一個公司的收益質量。非經營收益多,收益質量就差。因為非經營收益的持續性差,非經營收益主要來源是資產的處置和證券交易收益。資產處置不是國有企業的主要業務,不反映國有企業的核心能力。許多國有企業正是利用“資產置換”達到操縱利潤的目的,通過證券交易獲利靠的是運氣。因此,非經營收益也是收益,但不能代表國有企業的收益“能力”。

  (3)國有企業的審計報告分析。隨著會計信息的復雜化,非專業人士利用注冊會計師的審計報告對國有企業財務狀況進行分析,能夠起到事半功倍的效果。

  注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據獨立審計準則的要求,在實施了必要的審計程序后出具的,用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件。按照《獨立審計具體準則第7號──審計報告》的規定,注冊會計師在審計報告中,應對被審計單位會計報表的編制是否符合《國有企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定,會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表日的財務狀況和所審計期間的經營成果、資金變動情況,會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發表意見。根據審計結論,注冊會計師應出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。

  一是在一般情況下,如果注冊會計師出具的是無保留意見審計報告,表明被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定;會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況;會計報表內容完整,表達清楚,無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規定要求,因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意,則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行。

  二是如果審計意見是保留意見,則出具保留意見的原因(在審計報告的說明段)即成為會計報表使用者關注的一個焦點,在分析報表時必須予以重點關注。

  三是如果出具的是否定意見,則說明財務狀況、經營成果或者資金變動情況已被嚴重歪曲,表明會計報表不可信,會計報表使用者提高警惕,減少與此單位發生更多的經濟關系,因為風險太高。

  四是如果出具的是拒絕表示意見,往往是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據,沒有完成取證工作,此財務報告的風險是非常大的,最好與此國有企業少發生經濟關系。

企業財務分析報告 篇2

  一、總體評述

  (一)總體財務績效水平

  根據山東鋁業及證券交易所公開發布的數據,運用BBA禾銀系統和BBA分析方法對其進行綜合分析,我們認為山東鋁業本期財務狀況在行業內處于優秀水平,比去年同期大幅升高。

  (二)公司分項績效水平

  (三)財務指標風險預警提示

  運用BBA財務指標風險預警體系對公司財務報告有關陳述和財務數據進行定量分析后,根據事先設定的預警區域,我們認為山東鋁業當期在清償能力等方面有財務風險預警提示,具體指標有流動比率(清償能力)。

  (四)財務風險過濾結果提示

  對公司一切公開披露的財務信息進行分析,提煉出上市公司粉飾報表和資產狀況惡化的典型病毒特征,并據此建立了整體財務風險過濾模型。利用該模型進行過濾后,我們認為山東鋁業當期無整體財務風險特征。

  二、財務報表分析

  (一)資產負債表主要財務數據如下:

  公司的資產規模位于行業內的中等水平,公司本期的資產比去年同期增長13.36%。資產的變化中固定資產增長最多,為26,741.03萬元。企業將資金的重點向固定資產方向轉移。分析者應該隨時注意企業的生產規模、產品結構的變化,這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力,也決定了企業的生產經營形式。

  因此,建議分析者對其變化進行動態跟蹤與研究。

  流動資產中,存貨資產的比重最大,占43.80%,信用資產的比重次之,占26.53%。

  流動資產的增長幅度為9.50%。在流動資產各項目變化中,貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度,說明企業應付市場變化的能力將增強。信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業的貨款的回收不夠理想,企業受第三者的制約增強,企業應該加強貨款的回收工作。存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業應加強存貨管理和銷售工作?傊,企業的支付能力和應付市場的變化能力一般。

  1、企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明:

  從負債與所有者權益占總資產比重看,企業的流動負債比率為30.97%,長期負債和所有者權益的比率為68.94%。說明企業資金結構位于正常的水平。企業負債和所有者權益的變化中,流動負債減少14.56%,長期負債減少28.20%,股東權益增長40.33%。

  流動負債的下降幅度為14.56%,營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低。

  本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為5.77%、10.69%,該項數據比去年有所降低,說明企業的長期負債結構比例有所降低。盈余公積比重提高,說明企業有強烈的留利增強經營實力的愿望。未分配利潤比去年增長了226.12%,表明企業當年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高。總體上,企業長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動,資金成本相對比較低。

  2、企業的`財務類別狀況在行業中的偏離:

  流動資產是企業創造利潤、實現資金增值的生命力,是企業開展經營活動的支柱。企業當年的流動資產偏離了行業平均水平-29.09%,說明其流動資產規模位于行業水平之下,應當引起注意。結構性資產是企業開展生產經營活動而進行的基礎性投資,決定著企業的發展方向和生產規模。企業當年的結構性資產偏離行業水平-42.37%,我們應當注意企業的產品結構、更新改造情況和其他投資情況。流動負債比重偏離行業水平12.77%,企業的生產經營活動的重要性和風險要高于行業水平。結構性負債(長期負債和所有者權益)比重偏離行業水平-8.83%,企業的生產經營活動的資金保證程度以及企業的相對獨立性和穩定性要低于行業水平。

  (二)利潤及利潤分配表

  主要財務數據和指標如下:

  利潤分析

  (1)利潤構成情況

  本期公司實現利潤總額57,870.22萬元。其中,經營性利潤60,567.29萬元,占利潤總額104.66%;投資收益-297.92萬元,占利潤總額-0.51%;營業外收支業務凈額-2,399.15萬元,占利潤總額-4.15%。

  (2)利潤增長情況

  本期公司實現利潤總額57,870.22萬元,較上年同期增長264.05%。其中,營業利潤比上年同期增長281.63%,增加利潤總額44,696.50萬元;投資收益比去年同期降低295.63%,減少投資收益222.62萬元;營業外收支凈額比去年同期降低2,478.69%,減少營業外收支凈額2,500.01萬元。

企業財務分析報告 篇3

  〔提要〕 財務報表分析一般通過整理和分析財務會計報告中相關信息,并結合報表以外的補充信息,綜合分析和比較施工企業一定時期內的財務狀況和經營成果以及企業現金流量情況。有效的建筑施工企業財務報表分析報告可以為財務報告使用者提供經營決策和控制工作的依據。本文首先概述財務報表分析的目的、作用、內容以及基本方法;其次,詳細分析建筑施工企業財務報表分析中存在的問題;最后,提出解決施工企業財務報表分析問題的對策。

  關鍵詞:建筑施工企業;財務報表分析

  中圖分類號:F23 文獻標識碼:A

  收錄日期:20xx年7月7日

  一、財務報表分析概述

  1、目的。20世紀初期,財務報表分析這一詞產生。最初,記賬核算是財務報表分析的唯一目的,主要用于分析銀行的信用服務的,后來,財務報表分析才逐漸成為投資者分析各個企業能力和財務狀況的晴雨表。如今的財務報表分析已經全部融入到建筑施工企業的經營管理當中,來滿足建筑施工企業對外部或內部決策的需要。

  2、作用。財務報表分析主要是指通過一定的方法或手段,分析和研究財務報表及相關財務資料、數據,揭示有關財務指標之間的關系和數據的變化趨勢,以便評價和預測財務活動實施情況,為建筑施工企業管理者提供直接、真實的經濟決策信息,是管理者做出正確經營決策的依據。

  3、內容。財務報表分析的結果是給不同的使用者分析和使用的,每個使用者都有各自的分析側重點,但有時也有時也會有共同的要求。其主要內容包括以下幾點:資本的結構分析、建筑施工企業獲利能力的分析、建筑施工企業償債能力的分析、建筑施工企業財務狀況變動分析、成本費用的分析、運用資金效率的分析等內容。

  4、基本方法。分析財務報表的基本方法主要包括以下三種:(1)財務比率分析法。該分析方法是將有關財務報表分析的金額進行對比,分析出一系列具有邏輯關系和意義的財務比率,據此來揭示被分析建筑施工企業某一段期間內的財務狀況、經營成果和現金流量情況的一種分析方法。具體而言,財務比率分析法包括償債能力比率、盈利能力比率、營運能力比率等;(2)財務報表比較分析法。該方法是對本建筑施工企業不同期間的財務報表進行分析方法,它可以對建筑施工企業持續經營能力、盈利能力和財務狀況變動趨勢做出分析,分析一個建筑施工企業較長時期的動態經營狀況;(3)財務報表趨勢分析法。該方法是利用建筑施工企業會計報表所提供的相關數據資料,將幾期連續相同指標的比率,進行定基或環比對比,計算出這些指標未來增減變動的方向和數額變動幅度。

  二、建筑施工企業財務報表分析中存在的問題

  1、建筑施工企業財務報表中數據存在的問題。在對財務報表進行分析,必須取得與財務報表分析相關的數據資料,因此會計數據是進行財務報表分析的關鍵,而會計數據的真實性直接影響建筑施工企業財務報表分析結果的準確性。目前,許多建筑施工企業財務報表中的數據和會計信息都不夠精確,有些建筑施工企業在提供會計數據時只提供一些關鍵性的會計信息,很少提供關聯性小的會計信息,有些建筑施工企業甚至為了向外界展示建筑施工企業效益,采取弄虛作假的方式來達到目的。使信息、數據使用者無法分析出關注建筑施工企業的真實財務狀況。

  除此之外,由于一些建筑施工企業統計數據周期過長,造成分析后財務報表結果已經無法真實反映建筑施工企業目前的經營狀況,因此建筑施工企業財務報表的數據時常存在滯后性。

  2、分析建筑施工企業財務報表方法存在的問題。財務報表的分析方法可以幫助建筑施工企業正確評價財務狀況、經營成果、現金流量情況,幫助管理者做出正確的決策方案。常用的財務報表分析方法使用的重點是財務報表中的數據,但這些分析方法只注重數據發生的變化,而無法更深入地探究數據發生變化的原因。因此,傳統的分析方法忽略了建筑施工企業經營環境的變化問題,導致分析結果缺乏一定的客觀性、準確性以及正確性。

  除此之外,財務報表分析方法也存在一定的滯后性。其中,比率分析法和趨勢分析法的分析結果的滯后性最為明顯,當被分析建筑施工企業之間的口徑不統一或評價標準不一致時,便會造成財務報表分析結果失去真實性。

  3、分析財務比率存在的問題。財務比率分析包括三個面,即償債能力分析、盈利能力分析以及營運能力分析。其分析的數據主要來源于建筑施工企業財務報表,由于財務比率存在一定的問題,導致分析的結果無法體現其應有的價值。因此,所財務比率分析結果中存在問題,也就是財務報表分析結果中存在的問題。主要表現在以下幾個方面:第一,財務比率分析不夠嚴密;第二,建筑施工企業之間的評價標準不一同;第三,財務比率。

  4、建筑施工企業財務報表分析不夠全面。財務報表分析依據建筑施工企業提供的財務報表對建筑施工企業運行的各個方面進行了全面系統的分析,但是財務報表分析過程中沒有充分地考慮到建筑施工企業運營過程中的其他影響因素,例如企業發展的環境、建筑施工企業未來大的經濟運營趨勢。當前不夠全面的財務報表分析,使得分析出的結果很難反映出建筑施工企業真實的發展狀況。

  三、解決建筑施工企業財務報表分析問題的對策

  1、建筑施工企業財務報表數據必須真實可靠。財務報表中使用的各種數據必須真實可靠,能夠真實地反映建筑施工企業某一段期間內的財務狀況、經營成果以及現金流量狀況。由于財務報表中涉及大量的財務數據,準確的計算這些數據,才能確保數字的真實性與可靠性,這就要求相關財務工作人員在編制財務報表時,必須認真核對數據、辨別數據的翔實并核對資料的完整性,在取得的數據中不能存在估計或推算的數據,也不能存在弄虛作假的數據。

  2、進一步完善建筑施工企業財務報表分析方法。建筑施工企業應該建立科學的綜合財務報表分析方法,將定量分析與定性分析結合到一起,將不可計量因素考慮在分析結果中,進行綜合判斷,修正單一分析方法中的誤差,使分析結果更趨于實際。在實際應用過程中,可以結合比率分析法和比較分析法,也可以結合比率分析法和趨勢分析法,或是結合趨勢分析法和比較分析法。總之,無論使用什么財務報表分析方法,都要結合建筑施工企業自身的財務特點,以及當時相應的經濟信息和投資者的投資方向等采取相應的分析方法。

  3、正確應用財務比率分析法分析建筑施工企業財務報表。建筑施工企業應該正確利用財務比率分析方法。在實際工作中,財務分析工作人員應該結合財務比率的三種分析方法計算出建筑施工企業相應的資金流動比率、資金周轉比率、資產負債率以及建筑施工企業的營業利潤率等相關信息。除此之外,相關財務分析人員在實際工作當中,應該盡可能地多掌握被分析的信息與背景資料,為財務報表分析工作打好基礎,盡量減少財務比率分析的錯誤。

  4、注重建筑施工企業財務報表分析的全面性。在分析建筑施工企業財務報表時,除了要注重財務報表分析數據取得的真實性、有效性以及財務分析方法應用的合理性外,還要注重分析建筑施工企業的背景和財務報表中的附注。其中,對于建筑施工企業背景的分析,應當注重被分析建筑施工企業所處行業的背景信息和建筑施工企業經營策略;對于財務報表附注的分析,應當充分地了解、更深入的研究相關附注信息與財務狀況和經營業績之間的關系,正確地掌握附注披露的重點和要點。

  四、結束語

  在當下的經濟社會中,只有認清當前的經濟形式,運用多元化的分析方式,突破建筑施工企業財務報表分析的瓶頸,才能提升建筑施工企業財務報表分析的水平,才能提高建筑施工企業經營決策的有效性。

  主要參考文獻

  〔1〕余璇.現代建筑施工企業財務分析中存在的問題及改進方法探討〔J〕.現代經濟信息,20xx.

  〔2〕張思菊,陳雯娟.財務報表分析的問題及改進探討〔J〕.現代商貿工業,20xx.

企業財務分析報告 篇4

  一、公司情況簡介

  鄭州百文股份有限公司,是一家大型的商業批發企業,企業財務分析報告。90年代上半期,鄭百文經營情況一直不錯。X年,經中國證監會批準發行A股,在上海證券交易所掛牌交易。X年,主營業務規模和資產收益率等指標,在所有商業上市公司中排第一,進入國內上市企業100強。

  X年,鄭百文在中國股市創下每股凈虧2.54元的最高記錄。X年,鄭百文一年虧掉9.8億元,再創中國股市虧損之最。X年3月,鄭百文刊登債權人中國信達資產經營公司要求其破產還債的公告,8月22日起已暫停公司股票的市場交易。

  二、財務分析說明

  依據鄭百文公布的—X年中期財務報告、會計師事務所審計報告,以及通過其他公開渠道取得的有關資料,對該公司進行財務分析。需要特別說明的是:

  1、財務報表和審計報告說明

 。1)鄭百文在X年度財務報表附注中承認:部份會計記錄混亂,會計處理隨意,內部往來長期未核對清理。

 。2)鄭州會計師事務所、天健會計師事務所對其所做的X年、X年和X年中期審計報告,均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內部控制制度、會計核算方法具有較大的隨意性”,以及“無法取得必要的證據確認公司依據持續經營假定編制會計報表”而拒絕發表意見。

 。3)截止X年6月30日,鄭百文未能按期償還銀行借款已達21億元,對該破產申請事宜及可能面對的由其他債權人提出法律訴訟所產生的后果,目前難以估計,工作報告《企業財務分析報告》。

  2、會計制度說明

  鄭百文在會計制度一致性上存在較大差異。公司對X年12月31日應收款項余額按一年以內10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計提了壞帳準備;對存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計提了存貨跌價準備;對長短期投資分項以其可收回金額低于帳面價值的差額提取了長短期投資減值準備。但到X年中期,卻又大幅度改變了相關資產損失準備的計提方法,即暫不計提短期投資跌價準備、應收帳款壞帳準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備。

  3、有關結論說明

  本報告主要是站在股東的立場上,分析其經營、管理方面存在的問題及虧損的主要原因。由于受資料、時間及其他條件的限制,報告得出的有關結論,可能存在著片面之處,請閱讀者予以注意。

  三、行業比較分析

  要了解鄭百文的財務狀況和經營成果,有必要首先放在整個行業的大環境中進行比較分析。

  1、行業比較說明

  比較的范圍選擇是:商業板塊中20家上市公司。這些公司是:武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團、西安民生、中興商業、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業。

  比較的年度選擇:—X年中期,其中每股收益的比較是—X年中期。

  比較的指標選擇:每股收益、主營業務收入、主營業務利潤、應收帳款周轉率、存貨周轉率。

  2、行業比較結論

  2.1、—X年中期,商業板塊每股收益總的呈下降趨勢。其中—97年高度穩定,—X年中期大幅下滑。鄭百文每股收益,在—96年與行業平均值接近,但在—X年中期,不僅遠低于行業平均值,也遠低于行業的最低值。鄭百文每股收益的下降,有大環境的影響,但更主要的可能是它自身經營管理中存在問題。

  2.2、—X年中期,商業板塊的主營業務收入平均值變動較小,變動幅度不超過10%,但鄭百文的主營業務收入大幅下降,下降幅度均超過50%以上。X年,鄭百文主營業務收入居行業之首,但主營業務利潤不僅遠低于行業平均值,也遠低于行業最低值,居行業虧損之首,這是極不正常的。

  2.3、—X年中期,商業板塊應收帳款周轉率平均值呈減緩的趨勢,但周轉還是非?斓,X年為52次,X年為45次,行業最低值也分別為12次和10次,而鄭百文只有4次和2次,顯著低于行業最低水平,形成呆壞帳損失的風險很大。

  2.4、—X年商業板塊存貨平均周轉率雖呈減緩趨勢,不到1個百分點,但鄭百文存貨周轉率大幅下降,下降幅度超過3個百分點,這說明鄭百文的營銷方式或存貨質量可能出現了問題。

  從行業比較初步看出,X年開始,鄭百文的每股收益、主營業務收入、主營業務利潤出現大幅度下滑,應收帳款周轉率、存貨周轉率明顯減緩。下面,有必要對其財務狀況、獲利能力、現金流量進行進一步分析。

企業財務分析報告 篇5

  今年以來,受市場變化和諸多不利因素的影響,企業收入降幅較大,部分企業虧損嚴重,經營出現困難,經濟效益下滑,嚴重影響了##市工業企業的正常運行和發展。具體看,主要財務指標完成情況如下:

  一、匯編企業戶數

  本年度市級匯編工業企業57戶,其中:國有及國有控股企業19戶,較上年20戶減少1戶,集體企業 38戶,較上年37戶增加1戶。

  二、主要財務指標完成情況

  (一)工業總產值和增加值

  ##年,市級工業企業完成工業總產值149354萬元,較上年完成工業總產值179802萬元減少30448萬元,下降16.93%。其中:

  19戶國有及國有控股企業完成工業總產值96393萬元,生產型企業12戶,##佛慈制藥股份有限公司完成工業總產值31052萬元,列全市第一。##機床廠完成工業總產值16006萬元,##藍天浮法玻璃股份有限公司完成工業總產值12755萬元,甘肅蘭阿煤

  業有限責任公司完成工業總產值10837萬元,##真空設備有限公司完成工業總產值9685萬元,以上企業列全市2—5名。工業總產值完成在1000萬元以上的企業還有:##塑料包裝材料有限公司完成工業總產值5677萬元,##沙井驛建材有限公司完成工業總產值4520萬元,##水泵總廠完成工業總產值3350萬元,##蘭量工具股份有限公司完成工業總產值1183萬元。

  38戶集體企業完成工業總產值52961萬元,生產型企業15戶,其中:##高壓閥門有限公司完成工業總產值18360萬元,列全市第一。##晶亮玻璃有限責任公司完成工業總產值17008萬元,##蘭塑薄膜有限責任公司完成工業總產值5900萬元,##蘭塑管材有限責任公司完成工業總產值5677萬元,##宏建建材有限責任公司完成工業總產值3068萬元,以上五戶企業共完成工業總產值50013萬元,占市級集體企業總產值的94.43 %。工業總產值完成在1000萬元以上的企業還有:##聯合重工有限公司完成工業總產值1924萬元,##中興科技實業發展有限公司完成工業產值1742萬元,##輕工業機械有限責任公司1650萬元,##商通工業鍋爐制造有限公司1393萬元。

  ##年,市級工業企業完成工業增加值81446萬元,其中:國有及國有控股企業完成工業增加值61867萬元,占75.96%;集體企業完成工業diyifanwen.com增加值19579萬元,占24.04%。完成工業增加值在20xx萬元以上的企業有:##高壓閥門有限公司完成7358萬元,甘肅蘭阿煤業有限責任公司完成4335萬元,##晶亮玻璃有限責任公司完成4110萬元,##機床廠完成3682萬元,##真空設備有限責任公司完成2905萬元。

  (二)主營業務收入

  ##年,市級工業企業實現主營業務收入158610萬元,較上年同期155331萬元增加3280萬元,增長0.02%。其中:

  19戶國有及國有控股企業實現主營業務收入88290萬元,較上年同期89801萬元減少1511萬元,下降0.02%。其中:減幅最為明顯的是##蘭量工具股份有限公司,該公司實現主營業務收入618萬元,較上年同期1406萬元減少788萬元,下降56.10%。減幅在10%以上的企業有:##水泵總廠實現主營業務收入2286萬元,較上年同期2940萬元減少654萬元,下降22.24%;##藍天浮法玻璃股份有限公司實現主營業務收入13216萬元,較上年同期15579萬元減少2363萬元,下降15.17%;##美高鞋業有限公司實現主營業務收入165萬元,較上年同期189萬元減少24萬元,下降13.01%;##機床廠實現主營業務收入12785萬元,較上年同期14556萬元減少1771萬元,下降12.17%。增長幅度最大的是##模具廠,本年實現主營業務收入95萬元,較上年同期15萬元增加80萬元,增長5.35倍。不同程度增長的企業還有:##沙井驛建材有限公司主營業務收入4296萬元,較上年同期3142萬元增加1154萬元,增長36.73%;##減速機廠主營業務收入748萬元,較上年同期552萬元增加196萬元,增長35.44%;##煤炭有限責任公司主營業務收入2978萬元,較上年同期2601萬元增加377萬元,增長14.52%。相反,一些有規模、有固定產品、歷年收入增長的企業增長幅度卻很小,如:##佛慈制藥股份有限公司增長0.06%;##市國有資產經營有限公司增長0.05%;##鍋爐制造有限公司增長0.09%;##真空設備有限責任公司增長0.04%。

  37戶集體企業實現主營業務收入70320萬元,較上年同期65529萬元增加4791萬元,增長0.07%。其中:增幅最為明顯的是##三新包裝有限責任公司,該企業##年實現主營業務收入192萬元,較上年同期5萬元增加187萬元,增長36.15倍。增長1倍以上的企業還有:##宏豐電鍍有限公司實現主營業務收入96萬元,較上年同期15萬元增加81萬元,增長5.25倍;##蘭塑薄膜有限責任公司實現主營業務收入923萬元,較上年同期353萬元增加570萬元,增長1.62倍;##市彩印彩畫工藝廠實現主營業務收入178萬元,較上年同期75萬元增加103萬元,增長1.37倍;##恒源商貿有限責任公司實現主營業務收入110萬元,較上年同期50萬元增加60萬元,增長1.2倍;##鐘山包裝容器有限責任公司實現主營業務收入1130萬元,較上年同期527萬元增加603萬元,增長1.14倍;##宏建建材集團有限公司實現主營業務收入4097萬元,較上年同期20xx萬元增加2094萬元,增長1.05倍。增長25%以上的企業還有:##利仁標牌有限公司實現主營業務收入47萬元,較上年同期28元增加19萬元,增長71.08%;##敦煌文化用品有限責任公司實現主營業務收入7萬元,較上年同期4元增加3萬元,增長62.9%;##中興科技實業有限公司實現主營業務收入641萬元,較上年同期427元增加214萬元,增長50%;##輕工業機械有限責任公司實現主營業務收入1758萬元,較上年同期1211元增加547萬元,增長45.23%;甘肅恒源物業管理有限公司實現主營業務收入146萬元,較上年同期105元增加41萬元,增長38.42%;##大慶家具有限責任公司實現主營業務收入413萬元,較上年同期326元增加87萬元,增長26.71%;##金駝實業有限公司實現主營業務收入238萬元,較上年同期190元增加48萬元;增長25.65%。不同程度下降的企業有:##金鑫工藝美術廠下降44.14%;##塑料六廠下降33.79%;永登藍天石英砂有限公司下降30.2%;##五一機器廠下降25.07%;##蘭木家具有限責任公司下降23.63%;##富星工貿有限責任公司下降22.50%。

  (三)利潤總額

  ##年,市級工業企業盈虧相抵后實現利潤總額5947萬元,較上年同期1560萬元增加4387萬元,增長2.81倍。盈利企業28戶,虧損企業29戶。其中:

  19戶國有及國有控股企業盈虧相抵后實現利潤4943萬元,較上年同期1567萬元增加3376萬元,增長2.16倍。盈利企業12戶,盈利總額6192萬元;虧損企業7戶,虧損總額1249萬元。盈利企業中:##減速機廠增幅最高,本年實現利潤103萬元,較上年同期0.1萬元增加103萬元,增長542.18倍,列全市第一。##沙井驛建材有限公司盈利260萬元,較上年同期盈利30萬元增長7.78倍,列全市第二;##弘昌照明電器有限責任公司盈利2萬元,較上年同期盈利0.1萬元增長1.71倍,列全市第三。另外,##佛慈制藥股份有限公司盈利4061萬元,較上年同期盈利2621萬元增加1440萬元,增長54.94%;甘肅蘭阿煤業有限責任公司盈利382萬元,較上年同期盈利336萬元增加46萬元,增長13.87%;##塑料工業總公司盈利14萬元,較上年同期盈利12萬元增加2萬元,增長12.62%。盈利企業中有2戶企業較上年同期扭虧為盈,分別是:##藍天浮法玻璃股份有限公司盈利265萬元,較上年同期虧損1684萬元,減虧1684萬元,增利1.16倍;##美高鞋業有限公司盈利15萬元,較上年同期虧損6萬元,減虧6萬元,增利3.47倍。

  38戶集體企業盈虧相抵后實現利潤1004萬元,較上年同期虧損6萬元增利1010萬元,增長1.62倍%。盈利企業16戶,盈利總額2564萬元;虧損企業22戶;虧損總額1560萬元。盈利企業中:##晶亮玻璃有限責任公司盈利1406萬元,##普蘭太電光源有限責任公司盈利535萬元,##高壓閥門有限責任公司盈利289萬元,##宏建建材集團有限公司盈利96萬元。4戶企業扭虧為盈,甘肅恒源物業管理有限公司盈利24萬元,較上年同期虧損1萬元,減虧1萬元,增利21.05%;##三新包裝有限公司盈利5萬元,較上年同期虧損1萬元,減虧1萬元,增利5.56倍;##家用電器廠盈利49萬元,較上年同期虧損9萬元,減虧9萬元,增利6.78倍。##恒源商貿有限責任公司盈利0.1萬元,較上年同期虧損21萬元,減虧21萬元,增利1.05倍。

  (四)上交稅金

  市級工業企業本年應交各項稅金11805萬元,實際上交各項稅金10463萬元,其中:國有及國有控股企業實際上交各項稅金6972萬元,集體企業上交各項稅金3491萬元。其中:

  19戶國有及國有控股企業實際上交各項稅金6972萬元。其中:上交增值稅4823萬元中:##佛慈制藥股份有限公司上交2402萬元,甘肅蘭阿煤業有限責任公司上交817萬元,##真空設備有限責任公司上交655萬元,##藍天浮法玻璃有限公司上交301萬元,##機床廠上交138萬元,##煤炭有限責任公司上交120萬元。上交營業稅212萬元中##煤炭有限責任公司上交63萬元,##塑料工業總公司上交40萬元,##國有資產經營有限公司上交39萬元,##機床廠上37萬元。上交資源稅45萬元均為甘肅蘭阿煤業有限責任公司上交。上交企業所得稅648萬元中:##佛慈制藥股份有限公司上交336萬元,甘肅蘭阿煤業有限責任公司上交113萬元,##國有資產經營有限公司上交103萬元,##真空設備有限責任公司上交61萬元,##機床廠上交18萬元。

  38戶集體企業實際上交各項稅金3491萬元,其中:上交增值稅2508萬元中:##晶亮玻璃有限責任公司上交977萬元,##棉紡織有限責任公司上交380萬元,##五一機器廠上交349萬元,##高壓閥門有限公司上交331萬元,##輕工業機械有限責任公司上交104萬元。上交營業稅145萬元中:甘肅蘭海商貿有限責任公司上交45萬元,##中興科技實業有限公司上交32萬元,##金駝實業有限公司上交10萬元,##三新包裝有限責任公司上交9萬元。上交企業所得稅45萬元中:##高壓閥門有限公司上交31萬元,甘肅蘭海商貿有限責任公司上交11萬元。

企業財務分析報告 篇6

  一、簡介

  (一)公司背景

  夏新電子股份有限公司原名“廈門夏新電子股份有限公司”,于20xx年7月25日更名為現在“夏新電子股份有限公司”,股票簡稱由“廈新電子”變更為“夏新電子”。夏新公司是經廈門市政府廈府(1997)057號文、廈門市經濟體制改革委員會廈體改(1996)080號

  文批準,在對廈新電子有限公司進行部分改組的基礎上,由廈新電子有限公司、中國電子租賃有限公司、中國電子國際貿易公司、廈門電子器材公司、廈門電子儀器廠、成都廣播電視設備(集團)公司等六個股東共同作為發起人,1997年4月24日,經中國證監會(1997)176號文批準,以向社會公眾募股方式設立。1997年5月23日,取得廈門市工商行政管理局核發的企業法人營業執照。注冊資本原為人民幣18800萬元,1999年度實施配股及送轉增股后注冊資本已變更為35820萬元;20xx年度實施每10股送2股方案后注冊資本增至42984萬元。公司現有總股本42984萬股,其中:國家股1468.8萬股,境內法人股24235.2萬股,境內上市的人民幣流通股17280萬股。公司法定代表人:柳學宏。主要經營聲像電子產品、通訊電子產品、辦公自動化產品及其他機械電子產品的開發與制造等。公司從以家用電子產品的生產型企業成功地轉型到以通信終端產品生產為主的企業,目前手機產品占主營業務收入的80%以上,成為國內主要的手機制造商之一。中國。

  (二)國內及國際未來經濟展望

  xx大報告對于中國未來20年的戰略規劃是,我國將全面進入小康社會。未來20年,中國經濟將再翻一番,對于中國本土的公司來說,這將是一個爆發式的發展過程,一批國際經濟巨人將成長起來。過去20年,在跨國公司進入中國市場的同時,一批中國本土公司已經成長起來了,尤其在家電、手機、服裝等行業,中國本土公司已經出手國際牌了;未來20年,一定會有一批中國人的跨國公司活躍在全球市場上。未來國際經濟方面,世界經濟總體呈現走強態勢。預計在未來5年內,世界經濟的年均增長率將高于20世紀90年代,可望達到3.5-4%;發達國家依然將是世界經濟增長的主導,而發展中國家的經濟增長速度繼續高于發達國家。科技進步的突飛猛進,經濟全球化的深入發展,全球產業結構的大調整,特別是信息技術繼續釋放潛力及網絡經濟的高速擴張,以及各國經濟合作和協調加強等積極因素,將繼續為世界經濟的持續發展提供重要的基礎。

  (三)行業綜觀及重要議題

  目前,我國擁有全球手機近1/3產量和約1/5的銷售市場,是全球最重要的手機生產銷售中心。國產手機市場占有率到20xx年已達60%以上,行業銷售冠軍也由摩托羅拉,諾基亞這樣的國際巨頭變成波導、tcl、夏新等本土企業。國產品牌手機終于打破了洋品牌在中國市場長達十年的壟斷格局。在不久前結束的"中國市場產品質量用戶滿意度調查"中,國產品牌以絕對優勢選票超過眾多洋品牌。這表明國產品牌手機正逐漸占據市場競爭的制高點,成為國內手機市場的主導力量。

  國內手機廠商在努力開拓國內市場的同時,進一步加大開拓國際市場力度,他們紛紛在國外開設辦事機構,加大產品出口量。這些努力使得去年1-10月國產品牌手機出口占國內銷售比例由上年的2%上升到6%。

  但是隨著競爭的加劇,國內手機廠商存在的問題也日益凸現,突出表現在產品毛利率日益降低,巨額庫存及渠道費用日益成為各大手機廠商盈利的瓶頸。同時技術上的劣勢亦難以對抗日趨激烈的國際品牌的競爭?梢哉f,國產品牌手機的發展已進入一個新時期,即從規模擴張階段轉向提高質量和技術水平階段.。國產品牌應該利用國內已經形成的從芯片,整機設計到組裝制造,從散件到整機的完整移動通信產業鏈,通過加強國內采購配套,降低成本,減少不確定性風險,加快自身發展;要上國產品牌手機大量出口的臺階,改變目前國產品牌手機出口較少的現狀,在國外廣闊的市場上尋找發展的機會;同時,國產品牌還應加強核心技術的研制開發,形成具有自主知識產權的技術和產品,增強國際競爭力。

  此外,在國內外激烈的競爭下,手機業步入微利時代,不少國內生產廠家紛紛實施產品轉型戰略,尋找新的利潤增長點,能否成功實施轉型戰略計劃,亦成為國內眾多手機制造商未來能否持續發展的關鍵所在。在這方面夏新公司已確立了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關多元化發展的戰略方向,已成功向市場推出筆記本電腦、液晶電視等產品,并計劃投巨資進軍汽車業,未來機遇和挑戰并存。

  二、公司分析

  (一)公司業績分析

  從20xx年的年報來看,公司全年實現凈利6.14億元,每股收益高達

  1.43元,凈資產收益率達41.98%,一躍成為上市公司中的明星,同行業中的矯矯者。公司主營業務收入同比增長51.94%(達68.17億元),其中手機(含小靈通)收入占總收入達87.5%(達5.96億元),同比增長61%。而在20xx年,夏新電子的手機收入僅占總收入的16.66%(1.65億元)。隨著產品結構的調整和手機產銷規模的

  增大,公司營業收入的毛利率也從20xx年的17.55%提高到34%,每股收益也從20xx年的-0.22元增長到20xx年的1.43元。凈資產收益率、毛利率、凈利潤率與20xx年相比,雖然略有下降(主要為市場競爭激烈,產品價格下調幅度較大),但仍保持在較高的水平。20xx年公司技術開發費的計提從原來占總收入的3%提高到6%,在這種情況下凈利潤的增長幅度也遠遠高于收入的增長幅度,說明夏新的成本和費用控制得較理想,表明夏新電子的產業結構調整進展相當順利,為今后的發展打下了堅實的基礎。

  夏新手機的市場定位是中高端移動通訊產品,這也可以從20xx年夏新手機的平均銷售價格高于國產手機品牌中平均價格,平均毛利率也高達34%。高價格帶來的高利潤,必將引來國內甚至國外企業的競爭,而且中高端手機市場歷來是國外品牌的傳統領地,可以預見,市場競爭將越來越激烈,公司的利潤將越來越低。

  同時應注意到,公司的“應收票據”在20xx年增加了386858萬元,達9420xx萬元,增幅達70%,高額的“應收票據”是否會變成令人頭疼的“應收賬款”值得重點關注。

  總體看來,公司的各項財務指標均在好轉,股東權益和總資產穩步上升,但是,公司的流動資產里面,變現能力最差的存貨占總資產額的35%,存貨周轉率更是高達100天,如果存貨不能及時消化,隨著時間的推移,存貨的實際價值將被大打折扣。巨額庫存將對公司未來經營構成極大的壓力。

  (二)公司的未來表現——swot分析

  s:強項,優勢

  (外部)在國內有較高的知名度,20xx年評選為“中國市場產品質量用戶滿意第一品牌,是國內主要手機生產商之一,同行業排名第六,產品(手機)市場占有率達6%,小靈通產品同行業排名第三。20xx年中國1243家上市公司競爭力排序夏新居第二。

  (內部)有著優秀的營銷隊伍及良好營銷策略,較強的科研開發能力,加上具遠見卓識的管理層,致力于發展國產手機的“次核心技術”,成功地實現了產業的轉型,從家電生產企業一躍成為手機生產行業的矯矯者。

  w:弱項,劣勢

  (外部)手機業竟爭日趨激烈,行業毛利率日趨下降,公司走的是中高端產品路線,而該層次產品受國外知名品牌的沖越來越大,加之缺乏核心技術,新產品開發滯后,緊靠一款夏新a8手機打天下已顯得有點力不從心。低端產品的定位不足,使得公司失去了中國廣大的農村等低收入群體市場。國際市場方面因品牌的國際知名度不高,海外市場拓展困難。公司已確立的“3c”產品的戰略布局,將面臨產業整合的困難,在近期內難見成效,未來形勢不容樂觀。

  (內部)公司員工整體素質不高,作為技術生產型企業專科以上學歷僅占員工總人數16%;公司實施的股票激勵制度僅限于公司的管理層及技術人員,激勵機制不夠全面;從股權結構上看,夏新電子有限公司持有56.38%非上市法人股,處絕以控股地位,成一股獨大,極易造成過多的關聯交易,如公司支付夏新電子有限公司高額的商標使用費,未能作出合理的解釋,易產生誠信危機;公司產能過剩,造成存貨大量積壓,存貨管理水平有待提高。公司進軍并無任何優勢的it業,投產筆記本電腦,投資決策者具太大的冒險性,對公司的穩定發展不利。

企業財務分析報告 篇7

  一、基本情況

  1、歷史沿革。

  公司實收資本為萬元,其中:萬元,占93.43%;萬元,占5.75%;萬元,占0.82%。

  2、經營范圍及主營業務情況我公司主要承擔等業務。

  上半年產品產量:

  3、公司的組織結構(1)、公司本部的組織架構根據企業實際,公司按照精簡、高效,保證信息暢通、傳遞及時,減少管理環節和管理層次,降低管理成本的原則,現企業機構設置組織結構如下圖:

  4、財務部職能及各崗位職責

  (1)、財務部職能(略)

 。2)、財務部的人員及分工情況財務部共有X人,副總兼財務部部長X人、財務處處長X人、財務處副處長X人、成本價格處副處長X人、會計員X人。

 。3)、財務部各崗位職責(略)

  二、主要會計政策、稅收政策

  1、主要會計政策公司執行《企業會計準則》《企業會計制度》及其補充規定,會計年度1月1日—12月31日,記賬本位幣為人民幣,采用權責發生制原則核算本公司業務。

  壞賬準備按應收賬款期末余額的0.5%計提;存貨按永續盤存制;長期投資按權益法核算;固定資產折舊按平均年限法計提;借款費用按權責發生制確認;收入費用按權責發生制確認;成本結轉采用先進先出法。

  2、主要稅收政策

 。1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率:增值稅17%、企業所得稅33%、房產稅1.2%、土地使用稅X元/每平方米、城建稅按應交增值稅的X%。

 。2)、享受的稅收優惠政策車橋技改項目固定資產投資購買國產設備抵免企業所得稅。

  三、財務管理制度與內部控制制度

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  1、內部會計控制規范——貨幣資金

  2、內部會計控制規范——采購與付款

  3、物資管理制度

  4、產成品管理制度

  5、關于加強財務成本管理的若干規定

  四、資產負債表分析

  1、資產項目分析

  (1)、“銀行存款”分析銀行存款期末XX7萬元,其中保證金X萬元,基本賬戶開戶行:;賬號:

  (2)、“應收賬款”分析應收賬款余額:年初X萬元,期末X萬元,余額構成:一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、兩年以上三年以下X萬元、三年以上X萬元。

  預計回收額X萬元。

 。3)、“其他應收款”分析其他應收款余額:年初X萬元,期末X萬元。

  余額構成:一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、三年以上X萬元。

  預計回收額X萬元。

 。4)、“預付賬款”(無)

 。5)、“存貨”分析期末構成:原材料X萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元,年初構成:原材料萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元。

  原材料增加X萬元,低值易耗品減少X萬元,在制品增加X萬元,庫存商品減少X萬元。

 。6)、“長期債權投資”(無)

 。7)、“長期股權投資”分析對X有限公司投資,賬面余額X萬元。

 。8)、“固定資產”和“累計折舊”分析機器設備原值X萬元、運輸設備原值X萬元、房屋建筑物原值X萬元、土地X萬元,凈值分別為XX萬元、XX萬元、XX萬元、X萬元,本年增加固定資產(機器設備)X萬元,原因為完工,在建工程轉入固定資產。

  六月末累計折舊為X萬元,其中機器設備、運輸設備、房屋建筑物分別為X萬元、X萬元、X萬元。

  (9)、“在建工程”分析技術改造購置設備,增加在建工程X萬元;部分工程完工轉固定資產,減少在建工程X萬元。

 。10)、“無形資產”(無)

  (11)、“待攤費用”和“長期待攤費用”(無)

 。12)、“各項準備金”分析本年無變化

  (13)、“固定資產清理”分析本年無變化

 。14)、“待處理財產損益”分析本年無變化

 。15)、質押、抵押、司法凍結情況本年無變化

  2、負債項目分析

 。1)、“短期借款”分析工行:生產性流資借款X萬元,以機器設備(價值為X萬元)為抵押物。

  XX銀行:生產性流資借款X萬元,以應收賬款(金額為X萬元)為抵押物。

  XX銀行:本期新增生產性流動資金借款X萬元。

  XX銀行:本期新增軍品生產流動資金借款X萬元。

 。2)、“長期借款”分析長期借款共計X萬元,主要為技術改造投資。

  借款依據為:XX省工程咨詢公司“有限責任公司改擴建工程”可行性研究報告;省計委X計結構發(2)號文;X計結構發(2)號文;XX公司資計字(2)號文和XX公司{}號文等。

 。3)、“應付賬款”分析應付賬款余額:年初X萬元,期末1X萬元。

  余額構成:一年以下X萬元,一年以上兩年以下X萬元,兩年以上三年以下2X萬元,三年以上X萬元。

 。4)、“其他應付款”分析其他應付款余額:年初X萬元,期末X萬元。

  余額構成:一年以下X萬元,兩年以上三年以下X萬元,三年以上X萬元。

 。5)、“預收賬款”分析(無)

  (6)、“應交稅金”分析年初增值稅留抵X萬元、房產稅X萬元、印花稅X萬元、土地使用稅X萬元,城建稅X萬元;本年應交增值稅X萬元、城建稅X萬元、房產稅X萬元;本年已交增值稅X萬元、城建稅4萬元、印花稅X萬元、土地使用稅X萬元;期末增值稅留抵X萬元、城建稅X萬元、房產稅X萬元、土地使用稅X萬元。

企業財務分析報告 篇8

  一、總體評述

  (一) 總體財務績效水平

  根據山東鋁業及證券交易所公開發布的數據,運用BBA禾銀系統和BBA分析方法對其進行綜合分析,我們認為山東鋁業本期財務狀況在行業內處于優秀水平,比去年同期大幅升高。

  (二) 公司分項績效水平

  (三) 財務指標風險預警提示

  運用BBA財務指標風險預警體系對公司財務報告有關陳述和財務數據進行定量分析后,根據事先設定的預警區域,我們認為山東鋁業當期在清償能力等方面有財務風險預警提示,具體指標有流動比率(清償能力)。

  (四) 財務風險過濾結果提示

  對公司一切公開披露的財務信息進行分析,提煉出上市公司粉飾報表和資產狀況惡化的典型病毒特征,并據此建立了整體財務風險過濾模型。利用該模型進行過濾后,我們認為山東鋁業當期無整體財務風險特征。

  二、財務報表分析

  (一) 資產負債表 主要財務數據如下:

  公司的資產規模位于行業內的中等水平,公司本期的資產比去年同期增長13.36%。資產的變化中固定資產增長最多,為26,741.03萬元。企業將資金的重點向固定資產方向轉移。分析者應該隨時注意企業的生產規模、產品結構的變化,這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力,也決定了企業的生產經營形式。

  因此,建議分析者對其變化進行動態跟蹤與研究。

  流動資產中,存貨資產的比重最大,占43.80%,信用資產的比重次之,占26.53%。

  流動資產的增長幅度為9.50%。在流動資產各項目變化中,貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度,說明企業應付市場變化的能力將增強。信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業的貨款的回收不夠理想,企業受第三者的制約增強,企業應該加強貨款的回收工作。存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業應加強存貨管理和銷售工作?傊髽I的支付能力和應付市場的變化能力一般。

  2.企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明:

  從負債與所有者權益占總資產比重看,企業的流動負債比率為30.97%,長期負債和所有者權益的比率為68.94%。說明企業資金結構位于正常的水平。 企業負債和所有者權益的變化中,流動負債減少14.56%,長期負債減少28.20%,股東權益增長40.33%。

  流動負債的下降幅度為14.56%,營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低。

  本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為5.77%、10.69%,該項數據比去年有所降低,說明企業的長期負債結構比例有所降低。盈余公積比重提高,說明企業有強烈的留利增強經營實力的愿望。未分配利潤比去年增長了226.12%,表明企業當年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高。總體上,企業長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動,資金成本相對比較低。

  3.企業的財務類別狀況在行業中的偏離:

  流動資產是企業創造利潤、實現資金增值的生命力,是企業開展經營活動的支柱。企業當年的流動資產偏離了行業平均水平-29.09%,說明其流動資產規模位于行業水平之下,應當引起注意。結構性資產是企業開展生產經營活動而進行的基礎性投資,決定著企業的發展方向和生產規模。企業當年的結構性資產偏離行業水平-42.37%,我們應當注意企業的產品結構、更新改造情況和其他投資情況。流動負債比重偏離行業水平12.77%,企業的生產經營活動的重要性和風險要高于行業水平。結構性負債(長期負債和所有者權益)比重偏離行業水平-8.83%,企業的生產經營活動的資金保證程度以及企業的相對獨立性和穩定性要低于行業水平。

  (二) 利潤及利潤分配表

  主要財務數據和指標如下:

  1.利潤分析

  (1) 利潤構成情況

  本期公司實現利潤總額57,870.22萬元。其中,經營性利潤60,567.29萬元,占利潤總額104.66%;投資收益-297.92萬元,占利潤總額-0.51%;營業外收支業務凈額-2,399.15萬元,占利潤總額-4.15%。

  (2) 利潤增長情況

  本期公司實現利潤總額57,870.22萬元,較上年同期增長264.05%。其中,營業利潤比上年同期增長281.63%,增加利潤總額44,696.50萬元;投資收益比去年同期降低295.63%,減少投資收益222.62萬元;營業外收支凈額比去年同期降低2,478.69%,減少營業外收支凈額2,500.01萬元。

  2.收入分析

企業財務分析報告 篇9

  摘要:會計信息的復雜化,導致原有的財務報告分析體系已遠遠不能滿足目前分析的需要。而且,可能會出現很大的偏差,得出相反的結論。因此,我們應該針對中小企業財務報表的實際,采取相應措施加以補充和完善。即最大限度地利用會計報表附注和財務報表的初充指標所提供的信息。從而使會計報表分析更準確、更可靠,減少中小企業決策的不確定性,降低企業發展中的風險。

  關鍵詞:中小企業;財務報告;現狀;措施

  一、我國中小企業財務報告分析的現狀

  我國中小企業財務報告分析主要是指標分析;矩攧罩笜酥饕歉鶕龔垥媹蟊頌橐罁ㄟ^比率分析達到分析報表的目的。其指標包括盈利比率、償債能力比率、資產管理比率。反映中小企業盈利能力的指標很多,通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產凈利率、凈資產收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力,主要的指標有流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、利息保障倍數。資產管理比率是用來衡量中小企業在資產管理方面的效率的財務比率,主要包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率,F金流量分析有利于報表使用者正確評價中小企業的支付能力,獲利能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產迅速轉變為現金的能力,主要有現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比。獲取現金能力分析是指經營現金凈流入和投入資源的比值,包括銷售現金比率、每股營業現金流量、全部資產現金回收率;財務彈性分析是指中小企業適應經濟環境變化和利用投資機會的能力,包括現金滿足投資比率和現金股利保障倍數;收益質量分析是指報告收益與中小企業業績之間的相互關系;衡量收益質量的指標是現金營運指數。

  我國中小企業的財務報告分析注重財務指標分析,極少提到審計報告和會計報表附注分析,這就給那些經營效益不好的單位管理者有機可乘。他們利用報表分析的不完善,大肆操縱利潤,濫用關聯方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業變得利潤豐富。所以隨著市場經濟的發展,經濟環境的變化,中小企業財務報告分析體系必須擴展到審計報告分析、財務指標分析和會計報表附注分析。

  二、完善中小企業財務報告分析體系的措施

  隨著市場經濟的發展,經濟環境的變化,會計信息系統越來越復雜,原有的財務報告分析體系已遠遠不能滿足現在分析的需要,再以以前的分析體系分析現有的財務報告,有時會出現很大的偏差,甚至得出相反的結論,所以應從以下方面進行補充。

  1.中小企業會計報表附注分析

 。1)中小企業的應收賬款分析。應收賬款是指在中小企業中一項非常重要的流動資產,如果不實行科學的管理,就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業造成損失。所以,中小企業必須在財務報告附注中列示應收賬款的賬齡及壞賬政策,以便投資者準確判斷中小企業的資產質量及財務狀況。這樣投資者可以分析應收款增加的原因、應收賬款結構是否合理、是否按規定提取壞賬準備。

 。2)中小企業的存貨分析。通過財務報告附注可以清楚地看出存貨的結構,這種結構可以看出中小企業的經營狀況,如果原材料存貨增加,而產成品存貨減少或略有增加,說明該中小企業正處于成長期或成熟期,銷售量較大,能產生較高毛利潤;如果原材料存貨減少,而產成品增加,說明該中小企業正處于衰退期,該產品正逐漸被新產品代替,或者這種產品生產過剩。這樣的中小企業唯一的出路就是迅速轉移新產品的生產。另外,通過財務報告附注還可了解到存貨跌價準備的計提情況,如果存貨計提的減值準備大,表明可收回金額比成本低很多,存貨很可能過時或毀損。

  (3)中小企業的營業外收支分析。營業外收支是指與經營活動無直接關系的收支,屬于非正常項目,在進行財務指標分析時,應注意是否排除這項非正常項目,這就得根據重要性原則,即相對于凈利潤的比例,比例較大即為重要,應排除。因為它是偶然性因素,不能長期給中小企業帶來收益和損失,不排除就會影響分析結果。

 。4)中小企業的關聯方交易。會計準則規定,中小企業尤其是上市公司應在附注中披露關聯方交易的金額、定價政策、未結算項目的金額或相應比例,關聯交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關聯方為了操縱利潤,經常通過關聯方來達到某種目標的目的。

  2.中小企業的補充財務指標分析

 。1)中小企業的主營業務收現率。

  主營業務收現率是銷售商品、提供勞務收到的現金與主營業務收入的比值。(主營業務收入收現率=銷售商品、提供勞務收到的現金÷主營業務收入)。此指標可以彌補銷售現金比率的不足,當中小企業處于快速發展時期,隨業務量的增長銷售現金比率一般都較低,但不是收益質量不夠好,而是隨業務量的增長,存貨和應收項目自然增長的結果。該指標接近117%,說明中小企業產品銷售形勢看好,相對于購買者存在比較優勢,或中小企業信用政策合理,催賬工作得力,中小企業能夠及時收回現金,保證生產經營順暢周轉,收益質量較高。反之,如果該指標較低,說明中小企業銷售形勢不佳,或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性,或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質量較差。尤其在分析該指標時,還應結合資產負債表和損益表中應收賬款及營業收入的變化越勢,分析該指標在大于117%時,是否是由于中小企業近年來銷售萎縮,以前年度的應收賬款得到收回而形成的。

  (2)中小企業的主營業務付現比。

 、僦鳡I業務付現比=購買商品、接受勞務支付的現金÷主營業務成本。此指標可以反映中小企業現金支付能力,表明中小企業每發生1元的主營業務成本,實際支付的現金數額。如果該比率約為117%,說明主營業務成本基本是付現成本,中小企業沒有因購貨而形成對銷貨方的負債;如果比例大于117%,說明中小企業除了支付了當期主營業務成本以外,還償付了前期拖欠的購貨款,樹立了良好的商業信用;如果比例遠小于117%,說明存在賒購,對中小企業形成負債壓力,可能會影響中小企業的商譽。

 、趦羰找鏍I運指數。凈收益營運指數,是指經營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運指數=經營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經營收益)÷凈收益。凈收益營運指數可以評價一個公司的收益質量。非經營收益多,收益質量就差。因為非經營收益的持續性差,非經營收益主要來源是資產的處置和證券交易收益。資產處置不是中小企業的主要業務,不反映中小企業的核心能力。許多中小企業正是利用“資產置換”達到操縱利潤的目的,通過證券交易獲利靠的是運氣。因此,非經營收益也是收益,但不能代表中小企業的'收益“能力”。

 。3)中小企業的審計報告分析。

  隨著會計信息的復雜化,非專業人士利用注冊會計師的審計報告對中小企業財務狀況進行分析,能夠起到事半功倍的效果。注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據獨立審計準則的要求,在實施了必要的審計程序后出具的,用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件。按照《獨立審計具體準則第7號──審計報告》的規定,注冊會計師在審計報告中,應對被審計單位會計報表的編制是否符合《中小企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定,會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表日的財務狀況和所審計期間的經營成果、資金變動情況,會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發表意見。根據審計結論,注冊會計師應出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。

  一是在一般情況下,如果注冊會計師出具的是無保留意見審計報告,表明被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定;會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況;會計報表內容完整,表達清楚,無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規定要求,因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意,則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行。

  二是如果審計意見是保留意見,則出具保留意見的原因(在審計報告的說明段)即成為會計報表使用者關注的一個焦點,在分析報表時必須予以重點關注。

  三是如果出具的是否定意見,則說明財務狀況、經營成果或者資金變動情況已被嚴重歪曲,表明會計報表不可信,會計報表使用者提高警惕,減少與此單位發生更多的經濟關系,因為風險太高。

  四是如果出具的是拒絕表示意見,往往是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據,沒有完成取證工作,此財務報告的風險是非常大的,最好與此中小企業少發生經濟關系。

  參考文獻:

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  [2] 陳潔:財務會計分析探討[J].企業家天地下半月刊(理論版).20xx年第2期.

  [3] 趙永福:企業財務會計報告分析[J].時代經貿(中旬刊).20xx年.

  [4] 劉志新:淺議財務報告的分析[J].會計之友(中).20xx年1月.

企業財務分析報告 篇10

  第一,成本控制方面,主要還是從料工費三個方面著手。

  一、 材料成本控制

  1. 了解、審核、合理制定各產品的BOM 表(物料表),并明確相關材料分別在哪個工序投入。

  1) 對于哪些直接材料列入BOM范圍,這個事先必須有明確的規定。一般來說,同類但不同規格的產品,耗用的材料品種是差不多的,主要差異應該在耗用量上。

  2) 對不同類別的產品,特別耗用材料的,都要心中有數。

  3) 每月生產單位、倉庫作好材料領用記錄,月底作好材料的盤點工作,特別是針對大宗材料、單價比較高的材料,一定要每月盤點,確保庫存準確,同時也確保當月實際耗用數正確。

  4) 每月底,必須確認當月入庫的完工產品數量,每月底必須盤點在制品數量,并確定在制品停留的工序。

  5) 結合BOM,計算當月完工產品應投入的理論耗用量;結合月末在制品的數量及停留站別,根據BOM確定的材料投入工序順序,計算確定在制品的理論耗用量;如此,確定當月生產投入按BOM計算應該耗費的材料數量;

  6) 對比當月材料實際發出數量,與理論耗用量,確定每種材料的超耗率或節約率。超耗與節約的金額,應按實際情況在入庫完工產品與在制品之間進行分配。

  7) 針對材料耗用異常,應要求生產單位提出解釋說明。如發現是BOM設定有誤或不合理的,應及時修正BOM表,如屬于生產過程中的問題,則應該要生產管理單位提出改進措施,財務部應及時跟蹤改進效果。

  二、 直接人工成本控制

  1. 合理制定各產品的工序表,確定每道工序的計件工資; 2. 計算當月的應付計件工資:

  1) 每月應根據入庫的完工產品計算完工產品的計件工資;

  2) 根據月末在制品的停留工序及對應工序的工序單價,計算在制品計件工資;

  3) 上述兩項相加,扣減上月末已計算的在制品計件工資,得出當月應支付的計件工資。

  如果在制品每月差異不大,或者生產單位同意,每月計件工資的計算只算完工入庫產品的,也是可以,但方法一旦確定,就要延續下去,不能隨意更改。 4) 人資單位計算計件工資的產量,必須是財務部確認的數量,不能僅依據生產部門提供的數據。當月計算的計件工資總額,必須有財務審核確認,但財務可以不參與計件工資總額在各生產工人中的分配。

  三、 制造費用控制

  1. 必須了解匹配本單位產品的制造費用大項,了解費用的特性; 2. 確保費用入帳的及時性及均衡性; 3. 確保費用分攤規則的合理性;

  第二,做好銷售利潤分析。

  一、 做好每月產值統計:

  每月產量確認后,應根據已經核準的單位產值(集團指導價)計算確認當月產出的產值;

  同時針對最新銷售單價,計算確認市場價值;

  以上兩者差異,可以使管理層及時了解市場情況,判斷產品實際收益,及時調整集團指導價,及時調整銷售價格。

  二、 每月做好客戶別的毛利分析根據上表:

  1. 可以統計每個月不同客戶的毛利情況; 2. 可以分析同一產品不同客戶的毛利情況;3. 可以統計不同月份的各客戶、各產品別的毛利情況; 4. 負毛利客戶、負毛利的產品信息,應每月及時知會管理層; 5. 毛利波動大的、異常的,應及時知會管理層。

  這些基礎的統計工作每個月都要做好,以方便在管理層經營決策時參考。

  第三,做好內部控制,完善物料請購、領用手續。

  1. 應堅持物料使用單位只請購但不采購; 2. 采購單位只采購不收貨的原則;3. 倉庫只憑核準的領料單發貨,只對實收貨物開具入庫單(非僅根據采購單);收發記錄都應完整提供給財務。即便是廢料,處理發出記錄也應交到財務; 4. 財務僅憑核準的采購單、倉庫入庫單核對無誤后入帳付款。

企業財務分析報告 篇11

  一、對資產負債表的分析

  資產負債表是反映上市公司會計期末全部資產、負債和所有者權益情況的報表。通過資產負債表,能了解企業在報表日的財務狀況,長短期的償債能力,資產、負債、權益和結構等重要信息。

 。ㄒ唬⿲Y產負債表中資產類科目的分析

  在資產負債表中資產類的科目很多,但投資者在進行上市公司財務報表的分析時重點應關注應收款項、待攤費用、待處理財產凈損失和遞延資產四個項目。

  1.應收款項。(1)應收賬款:一般來說,公司存在三年以上的應收賬款是一種極不正常的現象,這是因為在會計核算中設有“壞賬準備”這一科目,正常情況下,三年的時間已經把應收賬款全部計提了壞賬準備,因此它不會對股東權益產生負面影響。但在我國,由于存在大量“三角債”,以及利用關聯交易通過該科目來進行利潤操縱等情況。因此,當投資者發現一個上市公司的資產很高,一定要分析該公司的應收賬款項目是否存在三年以上應收賬款,同時要結合“壞賬準備”科目,分析其是否存在資產不實,“潛虧掛賬”現象。(2)預付賬款:該賬戶同應收賬款一樣是用來核算企業間的購銷業務的。這也是一種信用行為,一旦接受預付款方經營惡化,缺少資金支持正常業務,那么付款方的這筆貨物也就無法取得,其科目所體現的資產也就不可能實現,從而出現虛增資產的現象。(3)其他應收款:主要核算企業發生的非購銷活動的應收債權,如企業發生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款等。但在實際工作中,并非這么簡單。例如,大股東或關聯企業往往將占用上市公司的資金掛在其他應收款下,形成難以解釋和收回的資產,這樣就形成了虛增資產。因此,投資者應該注意到,當上市公司報表中的“其他應收款”數額出現異常放大時,就應該加以警惕了。

  2.待處理財產凈損失。不少上市公司的資產負債表上掛賬列示巨額的“待處理財產凈損失”,有的甚至掛賬達數年之久。這種現象明顯不符合收益確認中的穩健原則,不利于投資者正確評價企業的財務狀況和盈利能力。

  3.待攤費用和遞延資產。待攤費用和遞延資產并無實質上的重大區別,它們均為本期公司已經支出,但其攤銷期不同。“待攤費用”的攤銷期在一年以內,而“遞延資產”的攤銷期超過一年。從嚴格意義上講,待攤費用和遞延資產并不符合資產的定義,但它們似乎又同未來的經濟利益相聯系,而且在會計實務中,不少人也習慣于把已發生的成本描繪為資產。

  (二)對資產負債表中負債類科目的分析

  投資者在對上市公司資產負債表中負債類科目的分析中,重點應關注其償債能力。主要通過以下幾個指標分析:

  1.短期償債能力分析。(1)流動比率:流動比率即流動資產和流動負債之間的比率,是衡量公司短期償債能力常用的指標。一般來說,流動資產應遠高于流動負債,起碼不得低于1∶1,一般以大于2∶1較合適。其計算公式是:流動比率=流動資產/流動負債。但是,對于公司和股東,流動比率也不是越高越好。因為,流動資產還包括應收賬款和存貨,尤其是由于應收賬款和存貨余額大而引起的流動比率過大,會加大企業短期償債風險。因此,投資者在對上市公司短期償債能力進行分析的時候,一定要結合應收賬款及存貨的情況進行判斷。(2)速動比率:速動比率是速動資產和流動負債的比率,即用于衡量公司到期清算能力的指標。一般認為,速動比率最低限為0.5∶1,如果保持在1∶1,則流動負債的安全性較有保障。因為,當此比率達到1∶1時,即使公司資金周轉發生困難,也不致影響其即時償債能力。其計算公式為:速動比率=速動資產/流動負債。該指標剔除了應收賬款及存貨對短期償債能力的影響,一般來說投資者利用這個指標來分析上市公司的償債能力比較準確。

  2.長期償債能力分析。(1)資產負債率、權益比率、負債與所有者權益比率,這三個比率的計算公式為:資產負債率=負債總額/資產總額;所有者權益比率=所有者權益總額/資產總額;負債與所有者權益比率=負債總額/所有者權益總額。資產負債率反映企業的資產中有多少負債,一旦企業破產清算,債權人得到的保障程度如何;所有者權益比率反映所有者在企業資產中所占份額,所有者權益比率與資產負債率之和為1;負債與所有者權益比率反映的是債權人得到的利益保護程度。投資者在看財務報表時,只要看一下資產、負債、所有者權益、無形資產總額這幾項,便可大概看出該企業的長期償債能力狀況,這三個比率只有在同行業、不同時間段相比較,才有一定價值。(2)長期資產與長期資金比率。其公式為:長期資產與長期資金比率=(資產總額-流動資產)/(長期負債+所有者權益)。這一指標主要用來反映企業的財務狀況及償債能力,該值應該低于100%,如果高于100%,則說明企業動用了一部分短期債務來購置長期資產,這樣就會影響企業的短期償債能力,其經營風險也將加大,實為危險之舉。

  二、對利潤表的分析

  在財務報表中,企業的盈虧情況是通過利潤表來反映的。利潤表反映企業一定時期的經營成果和經營成果的分配關系。它是企業生產經營成果的集中反映,是衡量企業生存和發展能力的主要尺度。投資者在分析利潤表時,應主要抓住以下幾個方面:

  (一)利潤表結構分析

  利潤表是把上市公司在一定期間的營業收入與同一會計期的營業費用進行配比,以得到該期間的凈利潤(或凈虧損)的情況。由此可知,該報表的重點是相關的收入指標和費用指標!笆杖-費用=利潤”可以視作閱讀這一報表的基本思路。當投資者看到一份利潤表時,會注意到以下幾個會計指標。它們分別是:“主營業務利潤”、“營業利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”。在這些指標中應重點關注主營業務收入、主營業務利潤、凈利潤,尤其應關注主營業務利潤與凈利潤的盈虧情況。許多投資者往往只關心凈利潤情況,認為凈利潤為正就代表公司盈利,于是高枕無憂。實際上,企業的長期發展動力來自于對自身主營業務的開拓與經營。嚴格意義上而言,主營虧損但凈利潤有盈余的企業比主營業務盈利但凈利潤虧損的企業更危險。企業可以通過投資收益、營業外收入將當期利潤總額和凈利潤作成盈利,可誰又敢保證下一年度還有投資收益和營業外收入呢?

  (二)通過分析關聯交易判斷上市公司利潤的來源

  上市公司為了向社會公眾展現自己的經營業績,提高社會形象,往往利用關聯方間的交易來調節其利潤,主要分析方法有以下幾種:

  1.增加收入,轉嫁費用。投資者在進行投資分析時,一定要分析其關聯交易,特別是母子公司間是否存在著相互關聯交易,轉嫁費用的現象,對于有母子公司關聯交易的,一定要將其上市公司的當年利潤剔除掉關聯交易虛增利潤。

  2.資產租賃。由于上市公司大部分都是從母公司剝離出來的,上市公司的大部分資產主要是從母公司以租賃方式取得的。從而租賃資產的租賃數量、租賃方式和租賃價格就是上市公司與母公司之間可以隨時調整的閥門。有的上市公司還可將從母公司租來的資產同時轉租給母公司的子公司,以分別轉移母公司與子公司之間的利潤。

  3.委托或合作投資。(1)委托投資。當上市公司接受一個周期長、風險大的項目時,則可將某一部分現金轉移給母公司,以母公司的名義進行投資,將其風險全部轉嫁到母公司,卻將投資收益確定為上市公司當年的利潤。(2)合作投資。上市公司要想配股其凈資產收益率要達到一定的標準,公司一旦發現其凈資產收益率很難達到這個要求,便倒推出利潤缺口,然后與母公司簽訂聯合投資合同,投資回報按倒推出的利潤缺口確定,其實這塊利潤是由母公司出的。

  4.資產轉讓置換。一般來說上市公司通過與母公司資產轉讓置換,從根本上改變自身的經營狀況,長期擁有“殼資源”所帶來的配股能力,對上市公司及其母公司都是一個雙贏戰略。通常上市公司購買母公司優質資產的款項掛往來賬,不計利息或資金占用費,這樣上市公司不僅獲得了優質資產的經營收益,而且不需付出任何代價,把風險轉嫁給母公司。另外上市公司往往將不良資產和等額的債務剝離給母公司或母公司控制的子公司,以達到避免不良資產經營所產生的虧損或損失的目的。

  三、現金流量表

  現金流量表是反映企業在一定時期內現金流入、流出及其凈額的報表,它主要說明公司本期現金來自何處、用往何方以及現金余額如何構成。投資者在分析現金流量表時應注意以下幾個方面:

 。ㄒ唬┈F金流量的分析

  一些公司會通過往來資金操縱現金流量表。上市公司與其大股東之間通過往來資金來改善原本難看的經營現金流量。本來關聯企業的往來資金往往帶有融資性質,但是借款方并不作為短期借款或者長期借款,而是放在其他應付款中核算,貸款方不作為債權,而是在其他應收款中核算。這樣其他應付、應收款變動額在編制現金流量表時就作為經營活動產生的現金流量,而實質上這些變動反映的是籌資、投資活動業務。這樣當其他應付、應收款的變動是增加現金流量時,經營活動所產生的現金流量凈額就可能被夸大。

 。ǘ┳⒁馍鲜泄镜默F金股利分配的狀況

  現金股利分配有很強的信息含量。財務狀況良好的公司往往能夠連續分配較好的現金股利,有一些上市公司雖然賬面利潤好看,但是利潤是虛假的,財務狀況惡劣,一般不能經常分配現金股利。

 。ㄈ懊抗涩F金流量”這一指標反映的問題

  “每股現金流量”和“每股稅后利潤”應該是相輔相成的,有的上市公司有較好的稅后利潤指標,但現金流量較不充分,這就是典型的關聯交易所導致的,另外有的上市公司在年度內變賣資產而出現現金流大幅增加,這也不一定是好事。

  現金流量多大才算正常呢?作為一家抓牢主業并靠主業盈利的上市公司,其每股經營活動產生的現金流量凈額,不應低于其同期的每股收益。道理其實很簡單,如果其獲得的利潤沒有通過現金流進公司賬戶,那這種利潤極有可能是通過做賬“做”出來的。投資者最好選擇每股稅后利潤和每股現金流量凈額雙高的個股,作為中線投資品種。

  總之,進行報表分析不能單一地對某些科目關注,而應將公司財務報表與宏觀經濟一起進行綜合判斷,與公司歷史進行縱向深度比較,與同行業進行橫向寬度比較,把其中偶然的、非本質的東西舍棄掉,得出與決策相關的實質性的信息,以保證投資決策的正確性與準確性。

企業財務分析報告 篇12

  一、財務制度建設、會計核算三級6分二級8分

  評審內容

 。ㄒ唬﹪栏駡绦胸斀浄ㄒ、財會制度,規范醫院內部各項財會管理制度,并嚴格執行。

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  關鍵點:嚴重違反紀律造成重大影響和損失的,財務評審取消。

  參考上一年內部或外部審計意見的整改情況

  三方面主要內容:財務制度、人員和分工要求、會計核算

  (一)財務制度建設、執行

  建立和完善科學的財務制度,必須把握的重要原則

  合法性原則

  全面性和重要性兼顧的原則

  有效性原則

  可操作性原則

  如何建立

  (可以參考xx年衛生廳文件浙衛發28號)

  未建立各項制度扣3分;建立不完整,缺一項制度扣0.5分,

  執行不嚴一項扣0.5分。

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  評審內容

  獨立設立會計機構,職稱結構合理,分工明確。

  建立崗位責任(職責)及崗位分工制度

  檢查方法和評審方法

  崗位職責不明,分工不規范扣1分。對不相容的崗位進行分離

  會計崗位缺會計證1人扣1分。

  中級職稱占財務人員比例:

  三級醫院<20%,二級醫院<15%扣0.5分

  (三)加強財務會計核算

  評審內容

  (1)按照《會計法》和《醫院會計制度》,正確建立會計帳冊,

  正確設置和使用會計科目。

  (2)建立嚴密的原始憑證傳遞程序,明確原始記錄填制人審核人的責任。

  (3)建立帳務處理程序制度,各項會計事務按規定及時辦理手續,進行會計核算.

  (4)各類憑證內容完整手續齊備,登記會計帳簿符合要求,會計報表內容齊全,報送及時,做到帳證、帳帳、帳實、帳表相符。

  檢查方法和評審方法:

  隨機抽查帳本、憑證、報表及實物,并實地查看。

  未建立帳冊扣3分,會計科目運用錯誤每例0.5分。

  未建立原始憑證傳遞程序扣1分,不規范扣0.5分。

  未建立帳務處理程序制度扣0.5分,執行不嚴扣0.5分。

  憑證內容不完整、不規范扣0.5分,會計帳簿不符合要求扣0.5,

  帳帳、帳證、帳實、帳表不符,扣0.5分(每發現一例扣分,可累計)

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  會計基礎規范化:

  對憑證、報表、實物管理等方面的要求。

  例如,財務“收支兩條線”的執行情況

  例如,原始憑證的審核內容:真實、合法、合理、完整、正確

  財務付款手續、憑證摘要、核算口徑、及時入賬、銀行對賬。內控制度

  二、預決算分析管理共6分

  主要包括兩個方面:

  預算管理工作3分

  建立財務報告制度3分

  評審內容

  1)按零基預算編制方法,編制年度預算表;如遇調整,應編制預算調整方案,并報上級主管部門批準。

  2)正確執行預算,按季分析預算執行情況,預算執行符合率達90%以上,二級醫院達80%以上。(按金額)

  檢查方法和評審方法:

  查預算及年度計劃表,預算執行分析。

  查預算詳細清單及基建、設備可行性論證。

  無預算扣3分。無詳細清單扣2分。

  未經論證扣2分。未分析扣1.5分,分析不規范扣1分。

  符合率未達標的,每下降10%扣1分(未滿10%以10%計算)

  (一)預算管理工作

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  評審內容

  1)定期進行財務分析。每季進行專題分析,每半年進行全面分析。

  2)三甲醫院期中、年末財務報告必須附有會計報表附注、財務狀況說明書和財務分析。分析中必須具有相關指標的分析

  3)二級醫院結合相關指標進行分析、評價財務管理成效,為醫院決策提供信息,并能用來指導實踐。

企業財務分析報告 篇13

  滬深證交所的上市公司每一會計年度都要公布兩次財務報表,即年度財務報告和中期財務報告。上市公司公布的財務報告主要包括資產負債表、損益表、保留盈余表、財務狀況變動表。資產負債表是指在某一特定時日,企業的資本結構或財務狀況的情形。它顯示出企業的資產=負債+所有者權益。通過資產負債表,能夠了解財務結構及償債能力;損益表是顯示某一段期間之內,企業營業收支的報表;亦即發行公司的獲利情況。它可顯示出每股的凈利或盈余數字。保留盈余表是揭示一段期間之內,如何分派企業所累積的盈虧在股利、董監事酬勞、員工紅利上以及未分配盈余的報表;財務狀況變動表是揭示一段時間內,企業主要營運資金等財務資源的來源,以及運用情況的報表,有以顯示企業理財方式的良好與否。

 。1)看經營收入指標,掌握企業的市場占有率。企業的經營收入往往反映了企業產品(或商品)在市場上受歡迎的程度,換言之是衡量其商品在市場上與同業之間的競爭力。

  經營收入劃分為主營收入和非主營收入。前者一般是企業的當家產品,說明某個企業是否有拳頭產品。倘若主營收入占整個營業收入的比重為絕大部分,那么就說明該企業在激烈市場競爭中能憑借拳頭產品站穩腳跟,反之,則說明整個企業的根基不牢靠,遇上風吹草動,就有可能會導致收入滑坡。當然,看經營收入指標,不能僅分析其每年的增長水平,單純從本企業的縱向比較中把握其動態走勢,還應從整個行業的視角出發,觀察其商品的市場占有率(經營收入÷行業經營收入)。即從行業的橫向座標中覓得其占有的市場份額。

 。2)看資產運行指標,掌握企業的財務狀況。如果把經營收入比作一個人的肌肉,那么資產運行就好比是維持人體正常生存的血液。資產作為"血液"其運行質量的優劣,自然對企業的經營好壞至關重要。

  看企業的資產運行指標要重點分析資產與權益的關系。一家公司的全部經營資金來源與全部資產總額肯定相等,經營資金來源又包括股東權益和債權人權益(負債)。一個公司的資產總額很大,并不能說明這家公司經營業績與財務狀況就好,而要看其股東權益對應的那部分資產(凈資產)的數額有多少。企業的凈資產=總資產—負債。一般而言,如果企業的凈資產大于企業的固定資產(包括土地、設備、建筑物),就表明企業財務結構良好,安全性較大,F在有許多公司是靠高額負債形成的大量資產。這種資產越多,就意味著其固定利息支出也隨之上升,普通股東所負擔的財務風險也就越大,倘若再加上這部分資產市場價值不大的話(例如滯銷貨物、積壓商品),則表明企業經營業績的劣化。這方面的分析集中通過資產負債率和指標反映。其計算公式為:資產負債率=(企業全部負債÷企業全部資產)×100%。評判某個企業的債務是否具有較大的風險,除上述負債率指標外,股民還可注意企業償債能力的指標。企業償債能力既反映企業經營風險的高低,又反映利用負債從事經營活動能力的強弱。因為優質企業負債結構合理,償債能力較強,"像雞生蛋、借船出海"正是其形象的比喻。反映企業短期償債能力主要有兩項指標。一是流動比率,其計算公式是:流動比率=流動資產÷流動負債;二是速動比率,其計算公式是:速動比率=(流動資產—存貨)÷流動負債。生產經營型企業合理的流動比率應為不低于2,而正常的速動比率應低于1。

  除此之外,分析企業的資產運行狀況,還應關注的指標是:應收帳款周轉率和庫存及庫存周轉率。一般而言,企業的庫存視不同行業而定,而應收帳款周轉率和庫存周轉率則是越高越好,周轉率越高,周轉效數越多,企業的經營狀況就越好。

 。3)看回報水平指標,掌握企業的盈利能力。

  股票收益一般可分為資本利得、股利收益和差價收益三大類。而以送股、配股、派息為主要內容的資本利得和股利收益又與企業的各項回報水平指標密切相關,故分析好企業投入產出指標,是甄別績優股與績差股的試金石。這些指標包括凈資產報酬率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。凈資產報酬率=(稅后凈利÷凈資產數額)×100%。該指標反映了股東所關心的全部資本金的獲利能力。每股收益率=稅后利潤÷發行在外的普通股股數。該指標值代表了每一股份可獲取利潤的多少。股利支付率=(每股股利÷每股盈余)×100%。該指標能衡量股東從每股盈余中分到手的部分有多少,可以體現當前利益。

 。4)正確看待高送配方案。盡管證券監管部門早已規定,上市公司應少送紅股,多分現金,沒有投資回報的公司不準配股,但市場的看法卻非如此,似乎并不認同派紅利,更偏好的仍是送紅股,且數量越大越好。這主要是由于國內的利率水平較高,加之一些股票價格過高,含有較大的投機成分,使上市公司縱然以很高的送現金來回報股東,仍然無法與銀行利率相比。因此,目前股市上的投資者只好立足于市場上的炒作來作出取舍的判斷。公司以送紅股為主,市場上總認為上市公司將利潤轉化為資本金后,投入擴大再生產,會使利潤最大化,似乎預示著企業正加速發展。因此,雖然除權之后股價會下跌,但過一段時間后,投資者會預期新一年度的盈利會提高,因而股價將被再度炒高。這正是投資者的希望。此外,上市公司還圍繞除權、填權做出許多炒作題材,諸如送后配股、轉配等等,竭力吸引投資者注意。并且,市場又將這種效應放大。因此,送股被市場普遍作為利好處理。

  (5)看財務報表附注。由于規定會計項目中比上年同期漲跌幅度超過30%的要加以說明,一些重要項目的增減說明,會對閱讀報表有很大幫助。有些上市公司主營收入增加很快,但流動資金也有大規模的增長,在財務報表附注中可以發現大多數流動資金都是應收帳款。這種情況往往由于同行業競爭激烈,上市公司利用應收帳款來刺激銷售,在這種情況下上市公司不得不犧牲良好的財務狀況來換得帳面盈利的虛假性增長。這往往預示了該行業接下來的供求關系會發生一定的變化,投資者應有所警惕。

企業財務分析報告 篇14

  (一)、總體財務績效水平

  根據公司公開發布的數據,運用各種財務分析方法對其進行綜合分析,我們認為本期財務狀況比去年同期大幅升高。

  二財務報表分析

  (一)、資產負債表、資產負債、會計年度、貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨流動資產合計、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、工程物資、無形資產、長期待攤費用、遞延所得稅資產、非流動資產合計、資產總計、短期借款、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、其他應付款一年內到期的非流動負債、流動負債合計、長期借款、應付債券、長期應付款、遞延所得稅負債其他非流動負債、非流動負債合計、負債合計實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤、少數股東權益歸屬母公司所有者權益

  所有者權益

  負債和所有者合計、所占比重、貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨流動資產合計

  1、企業自身資產狀況及資產變化說明:

  公司本期的資產比去年同期增長2.3%。

  資產的變化中無形資產增長最多,增幅約為602%。

  企業將資金的重點向無形資產方向轉移。

  應該隨時注意企業的生產規、模,產品結構的變化,這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力,也決定了企業的生產經營形式。

  因此,建議投資者對其變化進行動態跟蹤與研究。

  流動資產中,貨幣資金的比重最大,占48.34%,應收票據的比重次之,占19.58%。

  流動資產的增長幅度為-6.19%。

  在流動資產各項目變化中,貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度,說明企業應付市場變化的能力將、增強。

  信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業的貨款的回收不夠理想,企業受第三者的制約增強,企業應該加強貨款的回收工作。

  存貨類資產的、增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業應加強存貨管理和銷售工作。

  總之,企業的支付能力和應付市場的變化能力一般。

  2、企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明:

  從負債與所有者權益占總資產比重看,企業的流動負債比率為33。

  18%,長期負債和所有者權益的比率為100%。

  說明企業資金結構位于正常的水平。

  企業負債和所有者權益的變化中,流動負債減少3.57%,長期負債減少0.07%,股東權益增長7.69%。

  流動負債的下降幅度為3.57%,營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低。

  盈余公積比重提高,說、明企業有強烈的留利增強經營實力的愿望。

  未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高。

  總體上,企業長期和短期的融資活動比去年有所減弱。

  企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動,資金、成本相對比較低。

  (二)、利潤及利潤分配表、利潤、會計年度、

  一、營業收入、減:營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、投資收益

  其中:對聯營企業和合營企業的投資收益、

  二、營業利潤、營業外收入、減:營業外支出

  其中:非流動資產處置凈損失、三、利潤總額、減:所得稅、四、凈利潤

  歸屬于母公司所有者的凈利潤、少數股東損益、(一)基本每股收益、(二)稀釋每股收益、

  1.利潤分析

  (1)、利潤構成情況

  本期公司實現利潤總額2,717,765,421.40萬元。

  其中,經營性利潤2,731,272,788.49;營業外收支業務凈額1,985,698,628.59萬元,占利潤總額73%。

  (2)、利潤增長情況

  本期公司實現利潤總額271776萬元,較上年同期增長84.85%。

  其中,營業利潤比上年同期增長85.15%,增加利潤總額125612元。

  2、收入分析

  項目名稱、工業

  項目名稱、電力熱力、焦炭、焦油

  主營業務收入

  主營業務成本

  主營業務毛利

  毛利率

  主營業務收入、16,616,540,000.00

  主營業務成本、9,354,740,000.00

  主營業務毛利

  毛利率

  煤氣、煤炭

  與去年同期相比增長,說明公司業務規模處于較快發展階段,產品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公、司業務規模很快擴大。

  (三)、現金流量表

  1、現金流量結構分析、(1)、現金流入結構分析

  本期公司實現現金總流入xx萬元,其中,經營活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為%,投資活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為%,籌資活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為%。

  (2)、現金流出結構分析

  本期公司實現現金總流出xx萬元,其中,經營活動產生的現金流出xx萬元,占總現金流出的比例為%,投資活動產生的現金流出為xx萬元,占總現金流出的比例為%,籌資活動產生的現金流出為xx萬元,占總現金流出的比例為%。

  2、現金流動性分析、現金流入負債比

  現金流入負債比是反映企業由主業經營償還短期債務的能力的指標。

  該指標越大,償債能力越強。

  本期公司現金流入負債比為0。

  59,較上年同期大幅提高,、說明公司現金流動性大幅增強,現金支付能力快速提高,債權人權益的現金保障程度大幅提高,有利于公司的持續發展。

  三財務績效評價

  企業的償債能力是指企業用其資產償還長短期債務的能力。

  企業有無支付現金的能力和償還債務能力,是企業能否健康生存和發展的關鍵。

  公司本期償債能力綜、合分數為52。

  79,較上年同期提高38。

  15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動資產與流動負債以及資本結構的管理水平方面都取得了極大的成績。

  企業資產變現能力在

  本期大幅提高,為將來公司持續健康的發展,降低公司債務風險打下了堅實的基礎。

  從行業內部看,公司償債能力極強,在行業中處于低債務風險水平,債權人權益與所有者權益承擔的風險都非常小。

  在償債能力中,現金流入負債比和有形凈值債務率的變動,是引起償債能力變化的主要指標

  企業的經營盈利能力主要反映企業經營業務創造利潤的能力。

  公司本期盈利能力綜合分數為96。

  39,較上年同期提高36。

  99%,說明公司盈利能力處于、高速發展階段,本期公司在優化產品結構和控制公司成本與費用方面都取得了極大的進步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請分析者予以高度重視,因為盈利、能力的極大提高為公司將來迅速發展壯大,創造更好的經濟效益打下了堅實的基礎。

  從行業內部看,公司盈利能力遠遠高于行業平均水平,公司提供的產品與服務在、市場上非常有競爭力,未來在行業中應盡可能保持這種優勢。

  在盈利能力中,成本費用利潤率和總資產報酬率的變動,是引起盈利能力變化的主要指標。

企業財務分析報告 篇15

  第一部分 上月度工作計劃

  基于本人工作上存在調動的特殊性,原本對于SFT的財務工作之前就有參與過,再加上此次調動是月度中旬進行的,所以對于工作計劃上的準備存在著一定的不足,懇請領導諒解!

  第一、 現將FTTJ的工作交接清楚、完善。

  第二、 將SFT的到崗工作迅速開展起來,由于存在人員上不足的特殊性,所以也沒有

  將工作計劃的太復雜,主要還是將日常的工作在人員缺少的情況下完成好。

  第二部分 本月度工作總結

  我先從小處談,對自己進行一次剖析。我覺得領導召開的這次會議真的是太深入人心了,讓自己又一次認識到自身在工作中、在意識上都存在許多不足;谶@個目的,回想這一階段工作,再和其他部門主管相比,還存在許多的問題,要在保證部門工作做好的前提下向其他主管學習好的管理、經驗,提高自身的綜合管理能力。我會在今后的工作中不斷改進,不斷提高,努力做到沒有最好只有更好。

  對于部門的工作我個人認為在做好日常會計核算工作的基礎上,還是要不斷學習業務知識,針對自己的薄弱環節有的放失。積極的與各部門配合,加強事前了解,掌握第一手資料,加強預測、分析工作,并按照集團公司及領導要求,認真做好財務工作。在日常工作中按照財務工作職責,監督企業對資金進行合理、有效地使用,使企業效益達到最大化。在實際經營活動中發生與計劃數較大差異時,及時與領導溝通,分析查找原因,根據差異及其產生原因采取行動或糾正偏差,或調整已有計劃,同時也為日后的計劃安排積累經驗。

  xx年10月份的工作基本報告,如下:

  1、8日將本月的工作計劃一下并進行合理的分配;

  2、9~14日人員到齊開展工作,結帳、出報表;

  3、17~22日編制分析報表、報稅、核對并發放工資;

  4、24~29日盤點、整理材料明細及單據、購票開票;

  5、財務部其他日常性的工作

  以上是財務部本月度工作情況的基本報告。

  第三部分 下月度工作計劃

  xx年11月工作計劃如下:

  1、1~8日整理數據、錄入憑證、審核并結帳、出報表并報送;

  2、9~12日報稅、監盤出納將工作交接完善、清晰并無遺留問題;

  3、14~18日整理工資資料并核實,以備發放、填制報送領導的各套分析報表; 4、20~26日發放工資、購票并開具發票、盤點;

  5、月底整理相關盤點數據;

  6、財務部其他日常性的工作

  以上是財務部下個月度工作情況的大概計劃。

企業財務分析報告 篇16

  引言(選擇的背景、工作量、預期成果、不足之處)

  目錄

  正文

  一、公司基本情況介紹

  1、公司的基本信息(包括歷史沿革)

  2、行業背景(歷史、現狀、未來否則趨勢)及行業地位(結合行業分析報告的內容)

  3、公司的主要產品或者業務情況

  4、分析期及近三年的主要會計和業務數據分析(結合公司董事會報告的內容)

  5、股本變動及股東情況分析

  6、公司近三年董(包括獨董)、監、高及員工(掌握核心技術或者關鍵技術人員)情況分析(變動原因、獨董述職報告)

  二、公司治理結構分析

  1、公司治理的目的、核心

  2、公司三會制度及其運行情況(獨立董事制度、獨董述職報告、監事會報告、董事會秘書及證券事務代表制度獨董)

  3、公司近三年開展的治理活動及其效果

  4、公司董事長、總經理兩職設置情況(分離或者合一)

  5、公司及董監高近三年被證監會、交易所行政處罰情況(事由、進展、影響及整改情況,同時結合主流媒體的相關報道及公司的澄清公告)

  6、違規擔保、關聯方非經營性資金占用情況

  7、內部控制制度的自我評價報告及鑒證報告

  8、履行社會責任報告情況

  9、公司獨立性分析(是否嚴格實行“五分開”)

  三、宏觀經濟運行狀況及經濟政策對公司的影響分析

  1、宏觀經濟運行狀況的影響分析(國際、國內宏觀經濟運行狀況,可以借助統計資料和主流媒體的相關報道)

  2、宏觀經濟政策的影響(金融貨幣政策、財政政策、收入分配政策)

  3、產業政策的影響分析(包括產業結構政策、產業組織政策的影響等等)

  4、法律、法規的影響分析

  5、科學技術進步的影響分析(生物技術、材料技術、信息技術、航空航天技術等等的影響)

  四、公司的行業地位分析(定位)

  1、公司行業市場排名

  2、市場占有率

  要求:客觀真實、圖文并茂、生動形象

  五、公司競爭能力及成長能力分析

  1、競爭能力(競爭優勢)分析

  體現:資本、技術、管理、人才、成本、資源、區位等等方面

  方法:SWOT分析

  PEST分析

  2、成長能力分析:計算一系列分析成長能力的指標進行比較分析,包括總資產增長率、凈資產增長率、營業收入增長率、營業利潤增長率、凈利潤增長率等等

  六、財務分析(核心)

  1、審計報告解讀(關注“非標”意見的審計報告,結合董事會、監事會報告)

  2、財務指標計算、分析

  償債能力指標

  盈利能力指標

  管理效率指標

  現金流量指標

  3、三張報表及附注的分析

  注意:各種指標的含義、取值大小是相對的

  不能簡單的堆砌各種指標

  七、專題分析(包括但不限于)

  1、重大事項分析

  重大訴訟仲裁事項

  重大收購、出售資產事項(決策程序、評估基準日、評估方法的選擇、評估價值、有無溢價跌價、交易時間、收或者付款方式、定價政策等等)

  2、關聯交易及其分析

  日常關聯交易、重大關聯交易

  決策程序、交易目的、交易時間、收或者付款方式、定價政策、有關第三方的獨立報告(評估及審計機構、獨立財務顧問、獨立董事、監事會)、對公司財務狀況及經營成果的影響等等。

  3、同業競爭問題分析

  4、募集資金項目及其效益分析(包括非募投項目)

  承諾、變更、專項報告、對分析期經營成果的影響等等。

  5、應收賬款項目分析

  6、存貨項目分析

  7、其他

  八、結論及建議

  1、存在的問題

  2、建議措施

  3、結論性意見

企業財務分析報告 篇17

  一、總體財務狀況

  聯通華盛通信有限公司溫州分公司實現營業收入162,601.18萬元,去年同期實現營業收入1,013,251.21萬元,同比減少83.95%;實現利潤總額38,762.71萬元,較去年同期減少1.83%;實現凈利潤38,762.71萬元,較同期增加14.93%。

  二、財務報表分析

  (一)資產負債表分析

  1、資產變動情況

  聯通華盛通信有限公司溫州分公司總資產達到127,231.22萬元,比上年同期增加 443,323.41萬元,增加53.48%;其中流動資產達到93,922.28萬元,占資產總量的7.38%,同比減少86.37%,非流動資產達到1,178,308.95萬元,占資產總量的92.62%,同比增加41.88%。

  2、流動資產結構變動

  聯通華盛通信有限公司溫州分公司流動資產規模達到9,922.28萬元,同比減少59,023.78萬元,同比減少86.37%。其中貨幣資金同比減少70.70%,應收賬款同比減少47.37%,存貨同比減少9.20%。應收賬款的質量和周轉效率對公司的經營狀況起重要作用。同比營業收入下降8.95%,大于應收賬款下降的幅度。

  相對于由此帶來的應收賬款使用效率的降低,如何有效開拓市場,擴大收入規模更為重要。

  聯通華盛通信有限公司溫州分公司非流動資產達到178,308.95萬元,同期比增加138,347.19萬元,同期比增加741.88%。固定資產107,987.28萬元,同比增加10.12%;負債和權益總額達到172,231.22萬元,同比增加53.48%;其中負債達到148,762.40萬元,同比增加7.06%。資產負債率為82.43%。企業的流動負債比重為41.06%,非流動負債比重為41.37%。企業負債的變化中,流動負債減少14.25%,長期負債增加17.64%。

  (二)利潤表分析

  聯通華盛通信有限公司溫州分公司累計實現營業收入總額1,601.18萬元,同比減少8.95%;實現凈利潤3,762.71萬元,同比增加14.93%。從凈利潤的形成過程來看:營業利潤為3,506.09萬元,較同期減少3.52%;利潤總額為8,762.71萬元,同比減少1.83%。

  成本費用同比減少 7.18%,其中營業成本491.27萬元,占成本費用總額的67.87%;銷售費用為21.81萬元,占成本費用總額的0.19%;管理費用為397.26萬元,占成本費用總額的3.12%;財務費用為3996.11萬元,占成本費用總額的26.38%。公司營業收入較去年同期減少83.95%,成本費用總額較去年同期減少87.18%。其中營業成本同期減少9.74%,銷售費用較同期減少9.80%,管理費用較同期減少8.50%,財務費用較同期增加14.79%。變化幅度最大的是財務費用。

企業財務分析報告 篇18

  集團公司,是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司,是指以資本為主要聯結紐帶,以母子公司為主體,以集團章程為共同行為規范的,由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業法人聯合體,F在的集團公司,特別是投資類集團企業,經營規模比較龐大,通?绲貐^、跨行業,呈現多元化和綜合化特點,子、孫公司眾多,管理鏈條較長。如何才能使企業管理層及時掌握經營狀況,做出有效的決策和戰略選擇,一份高質量的集團財務分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準確完整的將企業經營情況進行深入分析,對過去、現在的經營成果有充足的認知和反思,從而更好的提高企業決策水平。

  一、投資類集團財務分析報告的特點

  財務分析報告是企業依據會計報表、財務分析表及經營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯系,運用一定的科學分析方法,將公司的經營情況、資本運作情況做出客觀、全面、系統的分析和評價,并進行必要的科學預測而形成的書面報告。而投資類集團財務分析報告與一般企業的差別較大,主要有如下特點:一是投資類集團公司由集團總部、產業子集團和成員單位組成。集團總部是的決策機構,核心職能是資本投資,產業子集團是二級決策機構,核心職能是資產配置,成員單位是經濟實體,核心職能是業務運營。投資類集團公司核心在于對各種生產要素進行優化配置和有效利用,以實現集團整體利益化。針對這一的特征,財務分析報告應更加關注集團的戰略目標達成、企業價值創造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團公司下面的產業呈現多元化發展,管理鏈條較長,以至財務分析報告的內容很大一部分需要由下而上的進行報送,各企業報告側重點不同,且上報的流程復雜,周期較長。三是投資類集團公司重點關注股東財務是否保值增值,股東財富化,因此在財務分析報告中應避免陷入經營管理細節的分析中去。

  二、財務分析報告的準備工作

  (一)注重財務分析體系的建立一是需要將財務分析的重要性進行普及,讓每一個所屬單位都能夠重視,注意財務分析和實際業務進行緊密聯系;二是需要設計分析的格式,分析格式要在一定程度上進行統一,方便歸納匯總,各公司也可根據自身行業和業務的特點在分析報告中進行一些變動;三是明確各級企業上報財務報表及分析報告的時間節點,以便有的放矢的開展工作,集團本部規定股權二級企業的報送時間,股權二級企業可以自行安排下屬企業報送時間;四是各單位需要有側重點的進行分析,因為所屬公司所處的行業不同,業務重點也不同;五是需要有后臺保障,創建穩定的信息支持系統,加強財務信息的互通;六是建立財務分析報告的評價體系,集團本部應該對各公司分析報告報送時間、質量等情況進行評分,有獎有罰。

 。ǘ┴攧辗治鰨徫蛔龊孟嚓P準備工作提前建立行業對標企業庫,在信息支持系統的基礎上編制財務分析所需的表格,例如:公司結構明細表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細表、股權及固定資產投資明細表、分板塊統計表等,以便在獲取合并數據及所屬公司報告以后能夠及時準確的編制財務分析報告。

  三、財務分析報告要點

  鑒于投資類集團層面的經營者大部分都是財務外的背景,因此在財務分析報告草擬過程中應盡量不使用專業術語,有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實,表達觀點。在分析報告的格式方面建議選取總―分―提示的大框架進行闡述,有利于集團的經營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經營的主要情況,具體要點說明如下:

 。ㄒ唬┛偫ú糠重攧辗治鰣蟾娴牡谝粋部分應簡明扼要的對集團整體的經濟運營情況進行描述,主要應包括收入利潤指標、資產規模指標、利稅經濟增加值及國有資產保值增值率、融資投資情況、經營凈現金流量,可以對相應指標的同比環比情況進行分析,這些指標能夠在開篇就給決策者們一個公司經營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進行描述說明,年度或者季度末還應將納入合并報表的單位名稱、集團持股比例、注冊資金、股權級次及主營業務內容編制成表,讓經營層們了解整個集團控股公司組織構架的概況。

 。ǘ┓猪棽糠郑

  1、主要財務指標的行業對標分析。指標可選取國資委上年出具的企業績效評價標準指標,其中就設有投資類企業的指標。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況以及經營增長狀況進行對比,可以從各個指標處于行業的優、良、平均、較低、較差的情況看出集團公司四個層面的情況,同比指標也應同樣測算出來以便進行對比。以上可用表格的方式呈現,同時需要用文字描述來表達。文字描述應分別對集團的盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況以及經營增長狀況進行描述,處于行業某種水平主要原因是什么,表明公司承擔著某種風險或不確定性,應該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。

  2、同行業企業對比分析。選取同行業上市的公司,在其季度報表披露的下月財務分析報告中可增加同行業對比分析。主要是對資產、利潤、銷售利潤率、凈資產收益率、經營凈現金流進行對比分析,讓經營者們了解本集團在業績所處的地位。同時應該關注國內外經濟大勢、宏觀調控政策和產業政策、利率、匯率和稅率,判斷這些因素對集團整體或局部未來經營業績的影響。

  3、投融資情況分析。融資情況主要從當年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率,存量融資金額、結構、年化利率,以及環比同比情況進行分析比較。還需要將權益類融資還原為債務對資產負債率進行測算,并提示風險。擔保情況主要從新增擔保金額,擔保余額,占凈資產的比例,以及擔保的結構,即集團內部和外部分部進行分析。投資情況主要從四方面進行描述,一是股權投資,即對參控股公司的注資情況;二是項目及固定資產投資;三是對外發放委托貸款情況;四是內部借款情況,即內部單位發放的統借統貸和調劑資金情況。

  4、集團控股公司分板塊進行分析。投資類集團內部由于行業涉及面廣,首先需要跟戰略部門或是經營部門把集團的各所屬控股公司分為幾大類,該板塊的劃分主要以戰略部門的意見為主。其次應該分別對每類板塊進行資產總額、凈資產、總收入、利潤總額的絕對數和相對數進行提取整理。在板塊劃分時,可能會出現股權二級企業所屬的子公司不在其同一個板塊內的情況,這時應該采用以末級企業的報表數為基數,上級企業的數據以合并數減去單戶數填列出資產和收入利潤指標。再次,對整理好的數據匯總在一起,制作圖表,例如餅圖,讓經營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻產出的情況,同時再對每個板塊內標桿企業、虧損企業、重要虧損原因進行逐一分析。

  5、集團參股企業情況分析。參股企業作為投資類集團公司一個重要的組成部分也應該單獨劃定一個部分來描述。主要從其當年確認的投資收益及分紅方面來描述,結合各行業的情況、宏觀形勢,對效益主要貢獻單位進行描述,同時對虧損企業也進行問題查找,并重點描述相關原因。

 。ㄈ┨崾九c建議該部分是整個財務分析報告的結論部分,對于投資類集團財務分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個部分的內容進行總結提煉,從詳細的分析中拔高,結合集團戰略、企業價值、資本流動等重要問題和風險進行提示。不只停留于問題的表面,更重要的是逐項有針對性的提出對策建議,必要時提出綜合治理建議。在整個財務分析報告的最后進行提示與建議,有利于經營者們能夠一目了然的關注到企業重要的信息。

  四、注意事項

  一份高質量的投資類集團財務分析報告除了編制前應該做好準備工作,編制時要點突出,思路清晰,有理有據,還應該注意以下事項:

 。ㄒ唬┚o密結合公司戰略,重點突出財務分析人員應該對宏觀經濟環境有所了解,對集團所涉及的主要行業的信息和相關企業情況保持高度敏感。應該抓住集團在可預見時間內的大致方針政策,領悟集團發展戰略,熟悉集團業務,以便財務分析報告能夠更貼近公司發展要求,同時能夠更準確的貼合經營者最想了解的信息,做到重點突出。因此做財務分析不能僅僅只是財務分析崗位人員自己的事情,還是應該在一定范圍內集思廣益,獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

 。ǘ┖喢鞫笠M行論述在分析過程中,難免會遇到一些復雜問題,感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反,會讓經營者們不知所云。因此面對這樣的問題,應該要理清脈絡、抓大放小、摒除無關信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結論。

 。ㄈ┩怀鰡栴}及矛盾可持續反映對于企業價值創造的重大風險和突出問題,應在尊重事實的基礎上重點分析,篇幅可以長一點,語言可以用重一些,必要時可形成專題報告上報經營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善,可以持續進行反映,以便經營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團,但每一個集團處于不同的環境,不同的發展階段,不同的發展方向,因此財務分析報告的要點和內容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團財務分析要點進行了探究,不能一概而論。

企業財務分析報告 篇19

  〔提要〕 財務報表分析一般通過整理和分析財務會計報告中相關信息,并結合報表以外的補充信息,綜合分析和比較施工企業一定時期內的財務狀況和經營成果以及企業現金流量情況。有效的建筑施工企業財務報表分析報告可以為財務報告使用者提供經營決策和控制工作的依據。本文首先概述財務報表分析的目的、作用、內容以及基本方法;其次,詳細分析建筑施工企業財務報表分析中存在的問題;最后,提出解決施工企業財務報表分析問題的對策。

  一、財務報表分析概述

  1、目的。20世紀初期,財務報表分析這一詞產生。最初,記賬核算是財務報表分析的唯一目的,主要用于分析銀行的信用服務的,后來,財務報表分析才逐漸成為投資者分析各個企業能力和財務狀況的晴雨表。如今的財務報表分析已經全部融入到建筑施工企業的經營管理當中,來滿足建筑施工企業對外部或內部決策的需要。

  2、作用。財務報表分析主要是指通過一定的方法或手段,分析和研究財務報表及相關財務資料、數據,揭示有關財務指標之間的關系和數據的變化趨勢,以便評價和預測財務活動實施情況,為建筑施工企業管理者提供直接、真實的經濟決策信息,是管理者做出正確經營決策的依據。

  3、內容。財務報表分析的結果是給不同的使用者分析和使用的,每個使用者都有各自的分析側重點,但有時也有時也會有共同的要求。其主要內容包括以下幾點:資本的結構分析、建筑施工企業獲利能力的分析、建筑施工企業償債能力的分析、建筑施工企業財務狀況變動分析、成本費用的分析、運用資金效率的分析等內容。

  4、基本方法。分析財務報表的基本方法主要包括以下三種:(1)財務比率分析法。該分析方法是將有關財務報表分析的金額進行對比,分析出一系列具有邏輯關系和意義的財務比率,據此來揭示被分析建筑施工企業某一段期間內的財務狀況、經營成果和現金流量情況的一種分析方法。具體而言,財務比率分析法包括償債能力比率、盈利能力比率、營運能力比率等;(2)財務報表比較分析法。該方法是對本建筑施工企業不同期間的財務報表進行分析方法,它可以對建筑施工企業持續經營能力、盈利能力和財務狀況變動趨勢做出分析,分析一個建筑施工企業較長時期的動態經營狀況;(3)財務報表趨勢分析法。該方法是利用建筑施工企業會計報表所提供的相關數據資料,將幾期連續相同指標的比率,進行定基或環比對比,計算出這些指標未來增減變動的方向和數額變動幅度。

  二、建筑施工企業財務報表分析中存在的問題

  1、建筑施工企業財務報表中數據存在的問題。在對財務報表進行分析,必須取得與財務報表分析相關的數據資料,因此會計數據是進行財務報表分析的關鍵,而會計數據的真實性直接影響建筑施工企業財務報表分析結果的準確性。目前,許多建筑施工企業財務報表中的數據和會計信息都不夠精確,有些建筑施工企業在提供會計數據時只提供一些關鍵性的會計信息,很少提供關聯性小的會計信息,有些建筑施工企業甚至為了向外界展示建筑施工企業效益,采取弄虛作假的方式來達到目的。使信息、數據使用者無法分析出關注建筑施工企業的真實財務狀況。

  除此之外,由于一些建筑施工企業統計數據周期過長,造成分析后財務報表結果已經無法真實反映建筑施工企業目前的經營狀況,因此建筑施工企業財務報表的數據時常存在滯后性。

  2、分析建筑施工企業財務報表方法存在的問題。財務報表的分析方法可以幫助建筑施工企業正確評價財務狀況、經營成果、現金流量情況,幫助管理者做出正確的決策方案。常用的財務報表分析方法使用的重點是財務報表中的數據,但這些分析方法只注重數據發生的變化,而無法更深入地探究數據發生變化的原因。因此,傳統的分析方法忽略了建筑施工企業經營環境的變化問題,導致分析結果缺乏一定的客觀性、準確性以及正確性。

  除此之外,財務報表分析方法也存在一定的滯后性。其中,比率分析法和趨勢分析法的分析結果的滯后性最為明顯,當被分析建筑施工企業之間的口徑不統一或評價標準不一致時,便會造成財務報表分析結果失去真實性。

  3、分析財務比率存在的問題。財務比率分析包括三個面,即償債能力分析、盈利能力分析以及營運能力分析。其分析的數據主要來源于建筑施工企業財務報表,由于財務比率存在一定的問題,導致分析的結果無法體現其應有的價值。因此,所財務比率分析結果中存在問題,也就是財務報表分析結果中存在的問題。主要表現在以下幾個方面:第一,財務比率分析不夠嚴密;第二,建筑施工企業之間的評價標準不一同;第三,財務比率。

  4、建筑施工企業財務報表分析不夠全面。財務報表分析依據建筑施工企業提供的財務報表對建筑施工企業運行的各個方面進行了全面系統的分析,但是財務報表分析過程中沒有充分地考慮到建筑施工企業運營過程中的其他影響因素,例如企業發展的環境、建筑施工企業未來大的經濟運營趨勢。當前不夠全面的財務報表分析,使得分析出的結果很難反映出建筑施工企業真實的發展狀況。

  三、解決建筑施工企業財務報表分析問題的對策

  1、建筑施工企業財務報表數據必須真實可靠。財務報表中使用的各種數據必須真實可靠,能夠真實地反映建筑施工企業某一段期間內的財務狀況、經營成果以及現金流量狀況。由于財務報表中涉及大量的財務數據,準確的計算這些數據,才能確保數字的真實性與可靠性,這就要求相關財務工作人員在編制財務報表時,必須認真核對數據、辨別數據的翔實并核對資料的完整性,在取得的數據中不能存在估計或推算的數據,也不能存在弄虛作假的數據。

  2、進一步完善建筑施工企業財務報表分析方法。建筑施工企業應該建立科學的綜合財務報表分析方法,將定量分析與定性分析結合到一起,將不可計量因素考慮在分析結果中,進行綜合判斷,修正單一分析方法中的誤差,使分析結果更趨于實際。在實際應用過程中,可以結合比率分析法和比較分析法,也可以結合比率分析法和趨勢分析法,或是結合趨勢分析法和比較分析法?傊,無論使用什么財務報表分析方法,都要結合建筑施工企業自身的財務特點,以及當時相應的經濟信息和投資者的投資方向等采取相應的分析方法。

  3、正確應用財務比率分析法分析建筑施工企業財務報表。建筑施工企業應該正確利用財務比率分析方法。在實際工作中,財務分析工作人員應該結合財務比率的三種分析方法計算出建筑施工企業相應的資金流動比率、資金周轉比率、資產負債率以及建筑施工企業的營業利潤率等相關信息。除此之外,相關財務分析人員在實際工作當中,應該盡可能地多掌握被分析的信息與背景資料,為財務報表分析工作打好基礎,盡量減少財務比率分析的錯誤。

  4、注重建筑施工企業財務報表分析的全面性。在分析建筑施工企業財務報表時,除了要注重財務報表分析數據取得的真實性、有效性以及財務分析方法應用的合理性外,還要注重分析建筑施工企業的背景和財務報表中的附注。其中,對于建筑施工企業背景的分析,應當注重被分析建筑施工企業所處行業的背景信息和建筑施工企業經營策略;對于財務報表附注的分析,應當充分地了解、更深入的研究相關附注信息與財務狀況和經營業績之間的關系,正確地掌握附注披露的重點和要點。

  四、結束語

  在當下的經濟社會中,只有認清當前的經濟形式,運用多元化的分析方式,突破建筑施工企業財務報表分析的瓶頸,才能提升建筑施工企業財務報表分析的水平,才能提高建筑施工企業經營決策的有效性。

企業財務分析報告 篇20

  20xx年度,銷售收入實現xx萬元,比去年增加30%以上,并在取得較好經濟效益的同時,取得了較好的社會效益。

  一、主要經濟指標完成情況

  本年度商品銷售收入為x萬元,比上年增加x萬元。其中,商品流通企業銷售實現x萬元,比上年增加5.5%,商辦工業產品銷售x萬元,比上年減少10%,其它企業營業收入實現x萬元,比上年增加43%。全年毛利率達到14.82%,比上年提高0.52%。費用水平本年實際為7.7%,比上年升高0.63%。全年實現利潤x萬元,比上年增長4.68%。其中,商業企業利潤x萬元,比上年增長12.5%,商辦工業利潤x萬元,比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%,比上年下降0.05%。其中,商業企業為4.81%,上升0.3%。全部流動資金周轉天數為128天,比上年的110天慢了18天。其中,商業企業周轉天數為60天,比上年的53天慢了7天。

  二、主要財務情況分析

  1.銷售收入情況

  通過強化競爭意識,調整經營結構,增設經營網點,擴大銷售范圍,促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

  2.費用水平情況

  全局商業的流通費用總額比上年增加144.8萬元,費用水平上升0.82%其其中:

 、龠\雜費增加13.1萬元;

 、诒9苜M增加4.5萬元;

 、酃べY總額3.1萬元;

  ④福利費增加6.7萬元;

 、莘课葑赓U費增加50.2萬元;

  從變化因素看,主要是由于政策因素影響:

 、僬{整了“三資”、“一金”比例,使費用絕對值增加了12.8萬元;

 、谡{整了房屋租賃價格,使費用增加了50.2萬元;

 、燮髽I普調工資,使費用相對增加80.9萬元。扣除這三種因素影響,本期費用絕對額為905.6萬元,比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%,比上年下降0.4%。

  3.資金運用情況

  年末,全部資金占用額為x萬元,比上年增加28.7%。其中:商業資金占用額x萬元,占全部流動資金的55%,比上年下降6.87%。結算資金占用額為x萬元,占31.8%,比上年上升了8.65%。其中:應收貨款和其他應收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析,各項資金占用比例嚴重不合理,應繼續加強“三角債”的清理工作。

  4.利潤情況

  企業利潤比上年增加x萬元,主要因素是:

 。1)增加因素:

 、儆捎阡N售收入比上年增加804.3萬元,利潤增加了41.8萬元;

 、谟捎诿时壬夏暝黾0.52%,使利潤增加80萬元;

 、塾捎谄渌黜検杖氡韧诙嗍43萬元,使利潤增加42.7萬元;

 、苡捎谥С鲱~比上年少支出6.1萬元,使利潤增加6.1萬元。

 。2)減少因素:

 、儆捎谫M用水平比上年提高0.82%,使利潤減少105.6萬元;

 、谟捎诙惵时壬夏晟细0.04%,使利潤少實現5萬元;

 、塾捎谪敭a損失比上年多16.8萬元,使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵,本年度利潤額多實現x萬元。

  三、存在的問題和建議

  1.資金占用增長過快,結算資金占用比重較大,比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升,如不及時清理,對企業經濟效益將產生很大影響。因此,建議各企業領導要引起重視,應收款較多的單位,要領導帶頭,抽出專人,成立清收小組,積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤,調動回收人員積極性。同時,要求企業經理要嚴格控制賒銷商品管理,嚴防新的三角債產生。

  2.經營性虧損單位有增無減,虧損額不斷增加。全局企業未彌補虧損額高達x萬元,比同期大幅度上升。建議各企業領導要加強對虧損企業的整頓、管理,做好扭虧轉盈工作。

  3.各企業程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達x萬元,待處理流動資金損失為x萬元。建議各企業領導要真實反映企業經營成果,該處理的處理,該核銷的核銷,以便真實地反映企業經營成果。

企業財務分析報告 篇21

  一、收入數據:

  1、全年共實現收入:19548450 ,其中元月份11天及1、2月份桑拿收入:859371 ,2 ~ 12月份收入:18689079 ,其中餐510萬,占27.3%,月均46.4萬、ktv 826萬,占44.2%,月均75萬、客房532萬,占28.3%,月均48.4萬。

  2、附表(1)

  3、備注:(1)20xx年度實際稅負:1218024,其中部分由SN及福興公司支付

  (2)部門管理費用為部門簽免之應酬部分,其中餐飲免費早餐部分327000

  (3)應分攤管理費用為后勤工資、租金、電水費、應酬費、廣告費等平均33%分攤。

  (4)⑦=①-②-③-④-⑤-⑥

  二、成本費用數據:

  1、各部門成本費用分類明細參考附表 (2) (成本費用明細匯總表)

  2、總收入 —— 總成本 —— 費用 —— 管理費用 —— 稅負

  即:18689079 —— 6869401 —— 5601589 —— 2830975 —— 1061546.36 ==2326267.64

  即酒店20xx年度發生總支出16362811.36;其中成本為42%,費用:34.2%

  管理費用:17.3%,稅收:6.5%

  附表(3)

  項目 指數 成 本 費 用 管理費用 稅 兌 合 計

  發生額 6869401 5601589 2830975 1061546 16362811

  百分比(%) 42% 34.2% 17.3% 6.5% 100%

  三、管理費用、營業外收入、應收賬款明細 匯總表(4) (5) (6)

  四、分類收入成本率分析:

  1、附表(7) 餐飲部

  項目 指數 成 本 收 入 % 備 注

  食品 1684091 2844549 59.2% 定價60%

  海鮮 673722 1095263 62% 定價65%

  酒水 433468 704160 62% 定價60%

  備注:(1)中餐指數受幾次價格調整及“宴會價格”影響,整體與“定價原則持平……………….

  (2)食品部分受客房免費早餐及KTV小菜等調拔影響不具有多少參考價值(早餐8/份,素菜3/碟,葷菜5/碟)

  (3)海鮮毛利超過“預期訂價毛利…………………………………

  海鮮實際銷售時”斤兩水分”較大及海鮮不折扣都直接影響其毛利上升………………………………

  (4)灑水部分受“銷售比例”及“宴會酒水價格”影響,整體與定價一致,其中飲料,啤酒毛利較高(50%——70%),紅酒(35%——40%),洋酒在25%上下。

  (5)以上三個主要指標毛利及整體毛利都基本正常,已沒有再上調

  價格可能;餐飲部銷售總量不足,其毛利不足于支付其部門

  費用及應分攤的公共費用 —— 實際虧損!

  解決辦法:1、挖掘及鞏固客源。

  2、減少浪費。

  3、降低進貨成本。

  五、主要費用指標分析

  A:全年度共發生工資性支出: 3125306 月均: 28.4萬

  B:全年度共發生電水費支出: 1028191 月均: 93472

  C:全年度共發生燃油支出: 404847 月均: 36804

  D:全年度共發生電話費支出: 150668 月均: 13647

  E:全年度共發生維修費支出: 987939 月均: 8976

  F:全年度共發生PA用品支出: 67242 月均: 6113

  G:全年度共發生布草洗滌費: 94092 月均: 8554

  H:全年度共發生租金: 1940000 月均: 176000

  I:全年度共發生印刷品、辦公用品、清潔洗滌用品及其它物料用品:279246 月均:25386

  J:全年度其發生廣告費: 98121 月均:8920

  K:全年度其發生損耗品:26546/18600000=1.4%(正常范圍)

企業財務分析報告 篇22

  1、基本情況

  證券代碼:300016

  證券簡稱:北陸藥業

  名稱:北陸藥業股份有限

  英文名稱:beijingbeilupharmaceuticalco

  交易所:深圳

  注冊國家:中國

  城市:X市

  工商登記號:

  注冊地址:市昌平區科技園區白浮泉路10號

  辦公地址:市昌平區科技園區白浮泉路10號

  注冊資本:15274、9104萬元

  法人代表:

  董事會秘書:

  上市日期:20xx-10-30

  招股時間:20xx-09-28

  2、主營業務及經營范圍

  主營業務:藥品生產以及藥品經銷,目前主要產品包括對比劑系列產品、降糖類藥物和抗焦慮類中藥等。

  經營范圍:許可經營項目:生產、銷售片劑、顆粒劑、膠囊劑、小容量注射劑、大容量注射劑、原料藥(釓噴酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。

  上市財務報告。

  一般經營項目:自有房屋的物業管理(含寫字間出租);法律、行政法規、決定禁止的,不得經營;法律、行政法規、決定規定應經許可的,經審批機關批準并經工商行政管理機關登記注冊后方可經營;法律、行政法規、決定未規定許可的,自主選擇經營項目開展經營活動。

  3、產品

  對比劑產品:枸櫞酸鐵銨泡騰顆粒(復銳明?)——口服磁共振用鐵對比劑、碘海醇注射液(雙北?)——非離子型碘對比劑、釓噴酸葡胺注射液

  口服降糖藥產品:格列美脲片(迪北?)

  抗焦慮抑郁產品:九味鎮心顆粒

  (二)、股權分布簡介

  1992年,前身市北陸醫藥化工成立,20xx年變更為股份有限,20xx年被科技部認定為高新技術企業,20xx年10月在創業板上市,實際控制人也是創始人王代雪先生目前持有23、13%的股權。

  控股中的新先鋒主要是負責藥品經銷業務,易佳聯主要是負責網絡服務和軟件業務,也利用它來完成主營業務對比劑在醫院進行學術營銷,推廣和售后服務的一個技術平臺。

  參股的中技經投資顧問主要從事生物技術、信息技術、能源等各類投資,目前未利潤貢獻。

  (三)、企業文化及理念

  1、企業理念

  企業愿景:百年北陸

  核心口號:盡顯關愛

  企業使命:創就價值人生

  核心價值觀:務實、穩定、創新

  企業精神:共創、共進、共贏

  經營理念:細分市場、最大份額

  2、企業文化

  北陸用真心真情關愛患者,給患者帶來健康、幸福和快樂;

  北陸用真心真情愛護員工,提高員工的生活,實現員工的價值;

  北陸用真心真情服務客戶,滿足客戶的需求,實現客戶的價值;

  北陸用真心真情奉獻社會,愛心親善,造福眾生。

  二、環境

  (一)、宏觀環境

  1、從人口、收入、醫療體制來看

  中國仍然處于人口老齡化的進程中,人口數量的增長和年齡結構的改變長期影響疾病譜;20xx年人均gdp已經超過1000美元,中國進入新一輪消費升級階段,醫療保健等在消費結構中的比例將保持持續上升,在這個長期過程中可能會受到經濟回落對消費的短期沖擊,但隨著全民醫保的建立,在醫療保健方面支出加大,彌補了經濟下滑對居民醫療保健消費的影響,在全民醫保實施的過程中,投入對居民醫療保健消費也將形成長期支撐。

  同時在醫療體制改革方面,一系列圍繞著新醫改以及醫藥產業發展的研討會的召開,為醫藥行業帶來新的發展思路。

  上市財務報告。

  這意味著醫藥行業開始借助專家“外腦”實現大整合、大提升。

  2、在、法律、法規上來看

  20xx年1月21日,常務會議通過和,新一輪醫改方案正式。

  新醫改方案帶來市場擴容機會、新上市產品的增加、藥品終端需求活躍以及新一輪投資熱潮等眾多有利因素保證了中國醫藥行業的快速增長。

  在醫改和金融危機的背景下,中國醫藥企業進入跨越式發展的戰略機遇期,新興市場“百廢待興”,需求旺盛,完全可以實現逆市飄紅。

  醫藥企業應當多方面提升企業能力,搶占稀缺資源,取得最大的競爭優勢和價值,在變局中贏得生存與發展。

  另外,20xx年的藥品注冊管理工作正圍繞“質量、效率”這一中心,抓住提升藥品注冊管理水平和藥品標準提高的主線,實現向注重政策研究、法規和指導原則的制定、注重宏觀調控、注重注冊全過程的組織協調和質量監督的轉變。

  藥品注冊管理政策法規對行業起著鼓勵創新、促進產業健康發展的引導意義。

  (二)、微觀環境

  隨著醫藥行業微觀經營環境的變化,以及相關宏觀環境的影響,國內醫藥行業企業面臨以下幾個方面的壓力:首先是新版gmp改造、環保要求提升、能源和原材料漲價使得運營成本加大;其次,藥品降價將降低企業毛利率,第三,新藥審批收緊造成企業缺乏新增長點;第四,擁有渠道優勢的商業龍頭企業進入工業領域,將會對現有醫藥制造企業造成較大沖擊。

  在這種環境下,企業研發新的技術,加強內部管理,最大化降低

  本經營管理就顯得尤為要。

  三、行業

  (一)、醫藥行業現狀和未來發展趨勢

  醫藥行業是一個多學科先進技術和手段高度融合的高科技產業群體,涉及國民健康、社會穩定和經濟發展。

  回顧中國醫藥行業近年的發展情況,全國醫藥生產一直處于持續、穩定、快速發展階段。

  19xx年至20xx年,歷經30年改革大潮洗禮的中國醫藥行業發生了翻天覆地、日新月異的變化。

  30年來,中國醫藥工業增長速度一直高于國內生產總值(gdp)。

  從1978年到20xx年,醫藥工業產值年均遞增16、8%,成為國民經濟中發展最快的行業之一。

  中國已經具備了比較雄厚的醫藥工業物質基礎,醫藥工業總產值占gdp的比重為2、7%。

  維生素c、青霉素工業鹽、撲熱息痛等大類原料藥產量居世界 第一,制劑產能居世界第一。

  中國藥品出口額占全球藥品出口額的2%,但是中國藥品出口的年均增速已經達到20%以上,國際平均水平是16%。

  與此同時,中國藥品市場地位不斷提升,占世界藥品市場的份額由1978年的0、88%上升到20xx年的8、25%。

  但是中國醫藥企業目前還普遍存在“一小二多三低”的現象,即大多數生產企業規模小,企業數量多,產品重復多,大部分生產企業產品技術含量低,新藥研究開發能力低,管理能力及經濟效益低。

  不過總體看來,在新醫改環境下,中國醫藥行業今后5年世界藥品市場增長的重心將從歐美等主流市場向亞洲、澳洲、拉美、東歐等地區逐漸轉移。

  中國醫藥行業仍然是一個被長期看好的行業。

  到20xx年中國將超過日本成為世界第二醫藥大國,20xx年前中國也將超美國,躍居世界第一醫藥大國。

  (二)醫藥行業特點

  1、高投入性

  醫藥行業的高投入性在新藥上要比普藥表現得更為明顯。

  一般,普藥具有生產工序簡單、投入低、產品科技含量低、市場需求量大的特點。

  而新藥的開發和生產則需要大量投入,而且生產工序復雜,研制期長。

  通常開發一種新藥平均需要耗資2、5億美元,有的高達10億美元,從篩選到投入臨床需要10年的時間。

  2、高風險性

  醫藥企業經營業績懸殊,且易波動。

  由于藥品特異性強,市場空間主要受其性能決定,技術含量高、性能好的藥品往往有極廣闊的市場和優厚的價格,開發出這類藥品的企業能夠取得高額利潤,相反對于性能一般的藥品即使價格下降也不會增加市場規模,一旦供應量增加就意味著企業效益的快速滑坡。

企業財務分析報告 篇23

  一、公司概況

  海南珠江控股股份有限公司(以下簡稱珠江控股)的前身為海南珠江實業股份有限公司,創始于xx年10月。xx年A股、xx年B股股票分別在深圳證券交易所上市,是海南省首家A、B股上市公司,以房地產綜合開發、建筑工程總承包為主營業務的大型股份制企業。xx年被中國建設部和國家統計局評為“首屆中國房地產開發企業綜合效益百強”之一;xx年被國家體改委等部門評為“中國最大300家股份制企業”;1994年被海南省評為“海南省房地產開發十杰企業”名列第一;xx年獲建設部全國房地產行業精神文明先進單位。

  珠江控股在海南、上海已開發完成物業面積約50萬平方米。在?谑虚_發的龍珠大廈和龍珠新城分別獲中國建設部樣板工程獎和優質樣板小區獎;?谥榻瓘V場被譽為“海南第一樓”,于1996年被建設部評為“優秀示范大廈”;在上海浦東開發的珠江玫瑰花園在96年上海住宅設計國際交流活動中被評為“跨世紀優秀商品住宅”,并獲上海市“白玉蘭”優質建筑工程獎。在三亞市建設的四星級酒店“珠江花園酒店”在海南旅游業也享有盛譽。

  公司現有股份總數為42674.54萬股,截止20xx年12月31日,總資產為7.3億元,凈資產2.2億元,公司注冊地址為?谑兄榻瓘V場帝豪大廈29層,法定代表人:鄭清。本公司于1999年6月完成股權重組,北京市萬發房地產開發股份有限公司取代廣州珠江實業集團有限公司成為第一股東,20xx年1月更為現名。擁有上海房地產公司、物業酒店管理公司、湖北珠江房地產開發公司、三亞萬嘉酒店管理有限公司等子公司,并參股了西南證券有限責任公司、北京龍脈房地產開發有限責任公司、深圳迪瑞視訊股份有限公司等。重組后的公司以北京、海南、上海等地的房地產開發業務為依托,同時進軍基礎設施(環保)產業、高新科技產業和金融證券業,發展成為一個成長性的綜合型投資控股公司,步入可持續的健康高速發展的軌道。

  二、主要數據指標

  總資產周轉率=銷售收入/平均資產總額

  三、杜邦財務分析體系的應用

  1、企業的償債能力

  短期償債能力分析

  概論:短期償債能力是指企業以流動資產償還流動負債的能力,它反映企業償還日常到期債務的能力。對債權人來說,企業要具體充分的償還能力才能保證其債權的安全。按期取得取得利息,到期取回本金;對投資者來說,如果企業的短期

  償債能力發生問題,就會牽制企業經營的管理人員耗費大量精力去籌集資金,以應付還債,還會增加企業籌資的難度,或加大臨時緊急籌資的成本,影響企業的盈利能力。

  指標:速動比率,流動比率

 、倭鲃颖嚷=流動性資產/流動性負債

  一般認為,該指標達到2以上,債權人顯得比較安全。通過上表和上圖可以看出,珠江控股近些年的流動比率一直在1左右徘徊,并且大多數時間都小于1,這表明該公司短期償債能力非常弱,公司的償債壓力非常的大,非?赡芟萑胴攧瘴C。

  速動比率,又稱“酸性測驗比率

  概論:長期償債能力是指企業對債務的承擔能力和對償還債務的保障能力。長期償債能力分析是企業債權人、投資者、經營者和與企業有關聯的各方面等都十分關注的重要問題。

  指標:資產負債率

  資產負債率是指公司年末的負債總額同資產總額的比率。它表示公司總資產中有多少是通過負債籌集的,該指標是評價公司負債水平的綜合指標。該指標越大,說明企業的債務負擔越重,對債權人來說,該指標越低越好。然而對企業來說則希望資產負債率大一些,雖然這會使債務負擔加重,卻可以獲得較多的財務杠桿利益。國際上通常認為該指標為60%時最為合適。通過觀察上表及上圖,可

  以看出珠江控股近幾年的資產負債率整體上是呈現下降趨勢的,因此雖然其年年均超過了國際標準值60%,整體上看有些偏高,但還在投資者可以接受的范圍內。

  2、營運能力分析

  概論:營運能力分析,主要通過對企業資產結構和資產效率的分析,來反映一個企業資產管理水平和資產營運能力的強弱。

  總資產周轉率=銷售收入/平均資產總額

  總資產周轉率是指企業在一定時期業務收入凈額同平均資產總額的比率。它是考察企業資產運營質量和利用效率的一項重要指標,該指標數值越大,表明總資產周轉速度越快,企業的銷售能力越強,資產的利用效率越高。通過上表和上圖可以看出,珠江控股的總資產周轉率長期處于低水平狀態,表明公司總資產周轉速度偏低。但是鑒于該公司主營業務是房地產開發及銷售,所需生產周期較長,因此存貨數量較大,致使流動資產占總資產的比重不高,且流動資產周轉速度也較慢,從而最終導致總資產周轉率偏低,這還是可以理解的。

  3、盈利能力分析概論:盈利能力就是公司賺取利潤的能力。一般來說,公司的盈利能力是指正常的營業狀況。非正常的營業狀況也會給公司帶來收益或損失。

  指標:總資產報酬,主營收入增長率,主營業務凈利潤率,凈資產收益率。

  由圖示可知,這些年珠江控股的總資產報酬率呈現不斷起伏的趨勢,并在20xx年達到最低-5.29,但在20xx-20xx年有較大幅度的增長。說明在20xx-20xx年企業全部資金獲得報酬率越來越低,在07和08年的降幅非常大。

  從20xx年至20xx年珠江控股的銷售凈利率整體上是呈現上升趨勢的,并且在20xx年達到最高峰為28.39。在20xx年在毛利率下降的情況下凈利潤增幅依然大于主營業務收入的原因是20xx年的三項費用占比小于20xx年。珠江控股從20xx年至今快速進步的原因主要歸結于三項費用的不斷下降。

  凈資產收益率是凈利潤與平均股東權益的百分比,該指標是反映盈利能力的核心指標,用以衡量公司運用自有資本的效率。該指標越高,反映企業盈利能力越好。由上表和上圖可以看出,珠江珠江20xx—20xx年凈資產收益率整體上是呈現不斷上升的趨勢,主要是由于珠江控股在20xx年年末拍賣了西南證券部分股權獲得投資收益1.31億元,從而非正常的提高了該年度的凈利潤,從而使得其該年的凈資產收益率由20xx年的-64.33%一下子升到了12.17%。但從整體來看,ST珠江的凈利潤自20xx年末開始便存在著階段性的正負,各季度凈資產收益也基本呈現為負值,從而導致了公司的財務風險非常大。

企業財務分析報告 篇24

  1.衍生金融工具所產生的收益和風險

  財務分析報告要對可能會引起企業未來財務狀況、盈利能力發生劇變的諸如期貨、期權等衍生金融工具的風險加以披露,并明確各利益相關者的權利和義務,否則極有可能導致財務報告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。

  2.人力資源信息

  要很好地解決人力資源信息的披露問題,不僅要深入研究人力資源計量的方法和理論,還要涉及人力資本的確認,以及由此而產生的利益分配等問題,這雖有一定難度,但是卻不容忽視。

  3.股東權益稀釋

  由于金融創新所產生的權益交換性證券的種類增多和日漸普及,致使股東的經濟利益來源更多地表現在股份的市價差異。

  上市公司股票的賬面值往往與股票的市場價值存在著較大差異,這給公司經營者提供了通過權益交換方式來增加利潤的機會。

  只有將股東權益稀釋方面的信息作為重點披露,才能較好地保護利益相關者合法權益。

  4.企業全面收益

  企業須重點披露全面收益,其原因主要有以下兩點:第一,我國的一些企業,尤其是老企業,持有資產的現實價值與會計賬面資產價值有很大差異,這種差異是一種預期損益,將它揭示出來可以更全面真實地反映企業的收益狀況,有利于投資者和信貸人的決策。

  第二,能夠有效遏制企業操縱利潤或粉飾業績。

  5.對公司未來價值的預測

  要盡可能多的披露與企業未來價值預測相關的一些信息,諸如企業投資、材料成本升降、產品市場占有率、新產品開發等方面的企業內部條件和外部環境的信息,從而為財務報告的使用者預測企業未來價值趨勢提供有用的信息服務。

  6.企業對社會的貢獻

  第一,貨幣資本的支配力相對減弱,人力、知識資本的貢獻比例日趨增長,財務報告要為這些信息的使用者服務;第二,政治經濟民主化的發展趨勢,要求向貨幣資本的支配者公布企業對社會的貢獻額及其分配;第三,公布企業對社會的真實貢獻額,有利于協調各方面的關系,從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創造中的合力等方面產生積極影響;第四,政府管理部門了解企業對社會的真實貢獻,有助于科學地制訂宏觀調控措施,促進經濟發展。

  7.環境對企業的影響

  主要表現在如下兩個方面:一是環境本身對企業生存和發展的影響;二是因環境而引起的社會變化對企業生存和發展造成的影響。

  如果企業受環境的影響無法持續經營,基于持續經營基礎上的會計信息也就毫無意義。

  而且,了解因環境因素而產生的諸如治理污染的成本、負債、資產價值的貶值以及其他環境風險損失等影響企業發展方面的信息,可以為債權人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據。

企業財務分析報告 篇25

  一、單位主要經營業務

  資產經營、投資、開發、資金融通;中成藥的制造與銷售;生物制品、保健藥品、保健飲料的生產西藥、中藥和醫療器械的批發、零售和進出口業務;天然藥物和生物醫藥的研究開發。

  二、主要會計政策,會計估計和會計報表編制方法

  (一)遵循企業會計準則的聲明

  本所編制的財務報表符合企業會計準則的要求,真實、完整的反映了本的財務狀況、經營成果、股東權益變動和現金流量等有關信息。

  (二)編制基礎

  本以持續經營為基礎,根據實際發生的交易和事項,按照《企業會計準則——基本準則》和其他會計準則的規定進行確認和計量,在此基礎上編制財務報表。

  (三)會計期間

  自公歷1月1日起至12月31日止。

  (四)記賬本位幣

  采用幣為記賬本位幣。

  (五)計量屬性在本年發生變化的報表項目及其本年采用的計量屬性

  本在對會計報表項目進行計量時,一般采用歷史成本,如所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量則對個別會計要素采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量。

  1、現值與公允價值的計量屬性

  (1)現值

  在現值計量下,資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量,負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。

  根據《企業會計準則實施問題專家工作組意見》及國資廳發評價【20xx】60號《關于企業執行〈企業會計準則〉有關事項的補充通知》規定,本年報表項目中采用現值計量的項目包括應付職工酬薪——辭退福利,折現率采用一年期貨款優惠利率。

  (2)公允價值

  在公允價值計量下,資產和負債按照在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。

  本年報表項目中沒有采用公允值計量的項目

  2、計量屬性在本年發生變化的報表項目

  本年報表項目的計量屬性未發生變化。

  (六)現金等價物的確定標準

  在編制現金流量表時,將同時具備期限短(從購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知現金、價值變動風險很小四個條件的投資,確定為現金等價物。

  (七)外幣業務核算方法

  本對涉及外幣的經濟業務,采用系統合理的方法確定的,與交易發生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額;資產負債表日,區分外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理:

  1、外幣貨幣性項目,采用資產負債表日的即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額,屬于與購建固定資產有關借款產生的匯兌差額,按照借款費用資本化的原則進行處理;其余部分計入當期損益。

  2、以歷史成本計算的外幣非貨幣性項目,采用系統合理的方法確定的,與交易發生日即期匯率近似的匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,采用公允價值確定日的即期匯率折算,只算后差額作為公允價值變動(含匯率變動)處理,記入當期損益。

  (八)外幣財務報表的折算方法

  本按照以下規定,將以外幣表示的會計報表折算為幣金額表示的會計報表。

  1、資產負債表中的資產和負債項目,采用資產負債表日的即期匯率折算,所有者權益項目除“未分配利潤”項目外,其他項目采用發生時的即期匯率折算。

  2、利潤表中的收入和費用項目,采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

  按照上述1、2折算產生的外幣財務報表折算差額,在所有者權益項目下單獨作為“外幣報表折算差額”列示。

  3、現金流量表所有項目采用按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算。“匯率變動對現金的影響額”在現金流量表中單獨列示。

  (九)金產和金融負債的核算方法

  1、金產和金融負債的分類

  管理層按照取得持有金產和承擔金融負債的目的,將其劃分為:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金產或金融負債,包括交易性金產或金融負債(和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金產或金融負債);持有至到期投資;貸款和應收款項;可供出售金產;其他金融負債等。

  2、金產和金融負債的確認和計量方法

  (1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金產(金融負債)

  取得時以公允價值(扣除已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)作為初始確認金額,相關的交易費用計入當期損益。

  持有期間將取得的利息或現金股利確認為投資收益,年未將公允價值變動計入當期損益。

  處置時,其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。

  (2)持有至到期投資

  取得時按公允價值(扣除已到付息期但尚未領取的債券利息)和相關交易費用之和作為初始確認金額。

  持有期間按照攤余成本和實際利率(如實際利率與票面利率差別較小的,按票面利率)計算確認利息收入,計入投資收益。時間利率在取得時確定,在該預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。

  處置時,將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

  (3)應收款項

  對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權,以及持有的其他企業的不包括在活躍市場上有報價的債務工具的債權,包括應收賬款、應收票據、預付款項、其他應收款、長期應收款等,以向購貨方應收的合同或協議價款作為初始確認金額;具有性質的,按其現值進行初始確認。

  收回或處置時,將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

  (4)可供出售金產

  取得時按公允價值(扣除已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)和相關交易費用之和作為初始確認金額。

  持有期間將取得的利息或現金股利確認為投資收益。年末以公允價值計量且將公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。

  處置時,將取得的價款與該金產賬面價值之間的差額,計入投資損益;同時,將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出,計入投資損益。

  (5)其他金融負債

  按其公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。采用攤余成本進行后續計量。

  3、金產的減值準備

  (1)可供出售金產的減值準備:

  年末如果可供出售金產的公允價值發生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非暫時性的,就認定其已發生減值,將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出,確認減值損失。

  (2)持有至到期投資的減值準備

  持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失計量方法處理。

  (十)應收款項壞帳準備的確認標準和計提方法

  年末如果有客觀證據表明應收款項發生減值,則將其賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認為資產減值損失,計入當期損益?墒栈亟痤~是通過對其的未來現金流量(不包括尚未發生的信用損失)按原實際利率折現確定,并考慮相關擔保物的價值(扣除預計處置費用等。)

  原實際利率是初始確認該應收款項時計算確認的實際利率。短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小,在確認相關減值損失時,不對其預計未來現金流量進行折現。

  年末對于單項金額重大的應收款項(包括應收賬款、應收票據、預付款項、其他應收款、長期應收款等)單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其發生了減值的,根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。

  對于年末單項金額非重大的應收款項如能單獨確定減值風險的,根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。

  對于上述應收款項之外的其他應收款項,根據以前年度與之相同或相類似的、具有應收款項按帳齡段劃分的類似信用風險特征組合的實際損失率為基礎,結合現時情況確定以下壞賬準備計提的比例:

  表1壞賬準備計提比例表

  (十一)存貨核算方法

  1、存貨的分類

  本存貨主要包括產成品、庫存商品、在產品以及各類原材料、在途材料、低值易耗品、包裝物等。

  2、發生存貨的計價方法

  (1)存貨日常以計劃成本核算,對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異,通過成本差異科目核算,并按月結轉發出存貨應負擔的成本差異,將計劃成本調整為實際成本。

  (2)周轉材料的攤銷方法

  低值易耗品采用一次攤銷法攤銷;大型工具根據實際情況采用一次攤銷法或五五攤銷法攤銷。

  3、存貨的盤存制度

  采用永續盤存制。

  4、存貨跌價準備的計提方法

  年末對存貨進行全面清查后,按存貨的成本與可變現凈值孰低提取或調整存貨跌價準備。產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨,在正常生產經營過程中,以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額,確定其可變現凈值;需要經過加工的材料存貨,在正常生產經營過程中,以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額,確定其可變現凈值;為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨,其可變現凈值以合同價格為基礎計算,若持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的,超出部分的存貨的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。

  年末按照單個存貨項目集體存貨跌價準備;但對于數量繁多、單價較低的存貨,按照存貨類別集體存貨跌價準備;與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項目分開計量的存貨,則合并計提存貨跌價準備。以前減記存貨價值的影響因素已經消失的,減記的金額予以恢復,并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回,轉回的金額計入當期損益。

  (十二)投資性房地產的種類和計量模式

  投資性房地產是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而特有的房地產,包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。對現有投資性房地產采用成本模式計量。對按照成本模式計量的投資性房地產—出租用資產采用與本固定資產相同的折舊政策,出租用土地使用權按與無形資產相同的攤銷政策;對存在減值跡象的,估計其可收回金額,可收回金額低于其賬面價值的,確認相應的減值損失。

  (十三)固定資產的計價和折舊方法

  1、固定資產確認條件

  固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有,并且使用年限

  超過一年的有形資產。固定資產在同事滿足下列條件時予以確認;

  (1)與該固定資產有關的經濟利益很可能流去企業;

  (2)該固定資產的成本能夠可靠地計量。

  2、固定資產的分類

  固定資產分類為:房屋及建筑物、通用設備、專用設備、運輸設備、電氣設備、電子及通訊設備、儀器儀表。

  3、固定資產的初始計量

  固定資產取得時按照時間成本進行初始計量。

  外購固定資產的成本,以購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等確定。購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付,實質上具有性質的,固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。

  自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。

  債務重組取得債務人用以抵債的固定資產,以該固定資產的公允價值為基礎確定其入賬價值,并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的固定資產公允價值之間的差額,計入當期損益;

  在非貨幣性資產交換具備商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下,換入的固定資產以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值,除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產交換,以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入固定資產的成本,不確認損益。

  租入的固定資產,按租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為入賬價值。

  4、固定資產折舊計提方法

  固定資產折舊采用年限平均法分類計提,根據固定資產類別、預計使用壽命和預計凈殘值率確定折舊率。

  表2固定資產預計使用壽命和年折舊率表

  (十四)在建工程核算方法

  1、在建工程類別

  在建工程以立項項目分類核算

  2、在建工程結轉為固定資產的標準和時點

  在建工程項目按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出,作為固定資產的入賬價值。所建造的固定資產在建工程已達到預定可使用狀態,但尚未辦理竣工決算的。所建造的固定資產在建工程已達到預定可使用狀態,但尚未辦理竣工決算的,自達到預定可使用狀態之日起,根據工程預算、造價或者工程實際成本等,按估計的價值轉入固定資產,并按本固定資產折舊政策計提固定資產的折舊,待辦理竣工決算后,再按實際成本調整原來的暫估價值,但不調整原已計提的折舊額。

  (十五)無形資產核算方法

  1、無形資產的計價方法

  按取得時的實際成本入賬;

  外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付,實質上具有性質的,無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。

  債務重組取得債務人用以抵債的無形資產,以該無形資產的公允價值為基礎確定其入賬價值,并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的無形資產公允價值之間的差額,計入當期損益;

  在非貨幣性資產交換具備商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下,非貨幣性資產交換換入的無形資產以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值,除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產交換,以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入無形資產的成本,不確認損益。

  以同一控制下的企業吸收合并方式取得的無形資產按被合并方的賬面價值確定其入賬價值;以非同一控制下的企業吸收合并方式取得的無形資產按公允價值確定其入賬價值。

  2、無形資產使用壽命及攤銷

  (1)使用壽命有限的無形資產的使用壽命估計情況:

  表3無形資產使用年限估計表

  每年末,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。

  經復核,本年末無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計未有不同。

  (2)使用壽命不確定的無形資產的判斷依據:

  本無使用壽命不確定的無形資產。

  (3)無形資產的攤銷:

  對于使用壽命有限的無形資產,在為企業帶來經濟利益的期限內按直接法攤銷;無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的,視為使用壽命不確定的無形資產,不予攤銷。

  內部開發活動形成的無形資產,其成本包括:開發該無形資產時耗用的材料、勞務成本、注冊費、在開發過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷以及滿足資本化條件的利息費用,以及為使該無形資產達到預定用途前所發生的其他直接費用。

  內部研究開發費用,費用化支出金額轉入“管理費用”,達到預定用途形成無形資產的,轉入“無形資產”項目中。

  (十六)長期待攤費用的攤銷方法及攤銷年限

  長期待攤費用指本已經發生但應由本年和以后各期分擔的分攤期限在一年以上的各項費用,包括經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。

  長期待攤費用在收益期內平均攤銷,其中:

  1、預付經營租入固定資產的租金,按租賃合同規定的期限或其它合理方法(平均攤銷)。

  (十七)除存貨、投資性房地產及金產外的其他主要資產的減值

  1、長期股權投資

  成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,其減值損失是根據其賬面價值與按類似金產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額進行確定。

  其他長期股權投資,如果可收回金額的計量結果表明,該長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值的,將差額確認為減值損失。

  長期股權投資減值損失一經確認,不再轉回。

  2、固定資產、在建工程、無形資產、商譽等長期非金產

  對于固定資產、在建工程、無形資產等長期非金產,在每年末判斷相關資產是否存在可能發生減值的跡象。

  因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產,無論是否存在減值跡象,每年都進行減值測試。

  資產存在減值跡象的,估計其可收回金額?墒栈亟痤~根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。當資產的可收回金額低于其賬面價值的,將資產的賬面價值減記至可收回金額,減

  記的金額確認為資產減值損失,計入當期損益,同時計提相應的資產減值準備。

  資產減值損失確認后,減值資產的折舊或者攤銷費用在未來期間作相應調整,以使該資產在剩余使用壽命內,系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)。

  固定資產、在建工程、無形資產等長期非金產資產減值損失一經確認,在以后會計期間不再轉回。有跡象表明一項資產可能發生減值的,企業以單項資產為基礎估計其可收回金額。

  (十八)長期股權投資的核算

  1、初始計量

  (1)企業合并形成的長期股權投資

  同一控制下的企業合并:以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式以及以發行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付合并對價之間的差額,調整資本公積;資本公積不足沖減的,調整留存收益。合并發生的各項直接相關費用,包括為進行合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等,于發生時計入當期損益。

  非同一控制下的企業合并;在購買日按照《企業會計準則第20號——企業合并》確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。

  (2)其他方式取得的長期股權投資

  以支付現金方式取得的長期股權投資,按照時間支付的購買價款作為初始投資成本。

  以發行權益性證券取得的長期股權投資,按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。

  投資者投入的長期股權投資,按照投資合同或協議約定的價值(扣除已宣告但尚未發放的現金股權或利潤)作為初始投資成本,但合同或協議約定價值不公允的除外。

  在非貨幣性資產交換具備商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下,非貨幣性資產交換換入的長期股權投資以換出資產的公允價值為基礎確定其初始投資成本,除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產交換,以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入長期股權投資的初始投資成本。

  通過債務重組取得的長期股權投資,其初始投資成本按照公允價值為基礎確定。

  2、被投資單位具有共同控制、重大影響的依據

  按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制,僅在與該項經濟活動相關的重

  要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在,則視為與其他方對被投資單位實施共同控制;

  對一個企業的財務和經營決策有參與決策的權利,但并不能夠控制或者與其他地方一起共同控制這些政策的制定,則視為投資企業能夠對被投資單位施加重大影響。

  3、后續計量及收益確認

  能夠對被投資單位施加重大影響或共同控制的,初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額,不調整長期股權投資的初始投資成本;初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額,計入當期損益。

  對子的長期股權投資,采用成本法核算,編制合并財務報表時按照權益法進行調整。

企業財務分析報告 篇26

  一、選題依據、意義和實際應用方面的價值

  通過對企業的財務報表進行分析可以了解企業整體的財務管理水平,本選題旨在對柏杉林木業有限公司的財務報表進行分析從而反映出公司整體的財務狀況、經營成果和現金流量的情況,但是單純從財務報表上的數據還不能直接或間接說明企業的財務狀況,特別是不能說明企業經營狀況的好壞和經營成果的高低,因此通過各種方法對企業財務報表進行分析,找出企業存在的不足,為企業的管理者更好的經濟決策提供依據,并且提升企業經濟效益。

  二、本課題在國內外的研究現狀

  戴維.F.霍金斯教授結合實際的企業情況寫出了《公司財務報表與分析一書》(20__)一文,文中對財務報表在公司管理過程中的作用給予了肯定。日本著名會計學專家森疼一男(20__)針對日本企業活動對財務的影響寫出了《企業經濟活動與財務分析》,其中指出現金流量表在企業發展過程中的作用,逐漸使財務報表充實完善。

  三、課題研究的內容及擬采取的辦法

  本課題主要的研究內容是:

  1、介紹柏杉林木也業有限公司概況。

  2、對柏杉林木業有限公司的財務報表進行分析,主要進行資產負債表和利潤表分析,以及償債能力分析,營運能力分析,獲利能力分析,發展能力分析。

  3、通過以上分析找出公司存在的問題。

  4、針對上面提出的問題提出相對應的建議。

  擬采取的方法有:

  1、趨勢分析法:根據企業近幾年的會計報表,比較各個有關項目的金額、增減方向及幅度,從而揭示當期財務狀況和經營成果的增減變化及其發展趨勢。

  2、比率分析法:在同一財務報表的不同項目之間,或在不同報表的有關項目之間進行對比,以計算出的比率反映各個項目之間的相互關系,據此評價企業的財務狀況和經營成果。

  3、因素分析法:確定影響綜合性指標的各個因素,按照一定的順序逐個用是技術替換影響因素的基數,借以計算各項因素影響程度。

  四、課題研究中的主要難點及解決辦法

  主要難點:

  1、由于理論知識不足,在做財務報表分析時有些問題分析不透徹。

  2、資料收集困難,大量重要信息可能獲取不全面。

  解決辦法:

  1、系統學習財務報表,會計,財務管理相關書籍,認真學習相關理論、分析方法,針對企業現狀進行分析,就相關問題與同學討論分析或咨詢指導教師。

  2、通過多種途徑查閱資料,參閱相關企業財務報表分析方法及情況,及時與企業溝通以獲得更多的內部資料,結合實際提出合理化的建議。

  3、向指導老師咨詢,與同學互相討論。

  五、畢業設計(論文)工作進度計劃

  第六周至第七周 開題報告準備及開題答辯

  第八周 撰寫論文提綱

  第九周至第十周 論文初稿,外文譯文

  第十一周至第十三周 論文修改

  第十四周至第十五周 論文定稿、輸出、答辯準備

  第十六周 畢業論文答辯

  六、主要參考文獻(或資料)

  [2]高敏,唐洪廣。合并財務報表處理規定的主要變化[J]. 財會月刊。 20__(19)

  [3]張新民。我國新頒布的《企業會計準則——合并財務報表》問題剖析[J]. 會計之友(下旬刊)。 20__(06)

  [4]李剛。談合并財務報表新會計準則的特點[J]. 商業會計,20__(07)

  [5 ]劉文輝。 實體理論:合并財務報表理論的選擇——《合并財務報表》會計準則征求意見稿的主要變化[J]. 商業會計, 20__(03)

  [6]王治安。 合并報表問題研究[J]. 山東財政學院學報。 20__(01)

  [7]張俊龍。 合并財務報表理論的缺陷及其改進[J]. 財會月刊。 20068(18)

  [8]崔曉鐘。 不同合并理念對會計信息質量特征的影響[J]. 財會月刊。 20__(07) [9]孫長學。 合并會計報表理論選擇[J]. 財會研究。 20__(01)

企業財務分析報告 篇27

  19xx年度,我局所屬企業在改革開放力度加大,全市經濟持續穩步發展的形勢下,堅持以提高效益為中心,以搞活經濟強化管理為重點,深化企業內部改革,深入挖潛,調整經營結構,擴大經營規模,進一步完善了企業內部經營機制,努力開拓,奮力競爭。銷售收入實現x萬元,比去年增加30%以上,并在取得較好經濟效益的同時,取得了較好的社會效益。

  (一)主要經濟指標完成情況

  本年度商品銷售收入為x萬元,比上年增加x萬元。其中,商品流通企業銷售實現x萬元,比上年增加5.5%,商辦工業產品銷售x萬元,比上年減少10%,其它企業營業收入實現x萬元,比上年增加43%。全年毛利率達到14.82%,比上年提高0.52%。費用水平本年實際為7.7%,比上年升高0.63%。全年實現利潤x萬元,比上年增長4.68%。其中,商業企業利潤x萬元,比上年增長12.5%,商辦工業利潤x萬元,比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%,比上年下降0.05%。其中,商業企業為4.81%,上升0.3%。全部流動資金周轉天數為128天,比上年的110天慢了18天。其中,商業企業周轉天數為60天,比上年的53天慢了7天。

  (二)主要財務情況分析

  1、銷售收入情況

  通過強化競爭意識,調整經營結構,增設經營點,擴大銷售范圍,促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

  2、費用水平情況

  全局商業的流通費用總額比上年增加144.8萬元,費用水平上升0.82%其其中:

  ①運雜費增加13.1萬元;

 、诒9苜M增加4.5萬元;

  ③工資總額3.1萬元;

  ④福利費增加6.7萬元;

 、莘课葑赓U費增加50.2萬元;

 、鄣椭狄缀钠窋備N增加5.2萬元。

  從變化因素看,主要是由于政策因素影響:

 、僬{整了"三資"、"一金"比例,使費用絕對值增加了12.8萬元;

 、谡{整了房屋租賃價格,使費用增加了50.2萬元;

 、燮髽I普調工資,使費用相對增加80.9萬元。扣除這三種因素影響,本期費用絕對額為905.6萬元,比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%,比上年下降0.4%。

  3、資金運用情況

  年末,全部資金占用額為x萬元,比上年增加28.7%。其中:商業資金占用額x萬元,占全部流動資金的55%,比上年下降6.87%。結算資金占用額為x萬元,占31.8%,比上年上升了8.65%。其中:應收貨款和其他應收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析,各項資金占用比例嚴重不合理,應繼續加強"三角債"的清理工作。

  4、利潤情況

  企業利潤比上年增加x萬元,主要因素是:

 。1)增加因素:

 、儆捎阡N售收入比上年增加804.3萬元,利潤增加了41.8萬元;

 、谟捎诿时壬夏暝黾0.52%,使利潤增加80萬元;

  ③由于其他各項收入比同期多收43萬元,使利潤增加42.7萬元;

  ④由于支出額比上年少支出6.1萬元,使利潤增加6.1萬元。

 。2)減少因素:

 、儆捎谫M用水平比上年提高0.82%,使利潤減少105.6萬元;

 、谟捎诙惵时壬夏晟细0.04%,使利潤少實現5萬元;

 、塾捎谪敭a損失比上年多16.8萬元,使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵,本年度利潤額多實現x萬元。

  (三)存在的問題和建議

  1、資金占用增長過快,結算資金占用比重較大,比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升,如不及時清理,對企業經濟效益將產生很大影響。因此,建議各企業要引起重視,應收款較多的單位,要帶頭,抽出專人,成立清收小組,積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤,調動回收人員積極性。同時,要求企業經理要嚴格控制賒銷商品管理,嚴防新的三角債產生。

  2、經營性虧損單位有增無減,虧損額不斷增加。全局企業未彌補虧損額高達x萬元,比同期大幅度上升。建議各企業要加強對虧損企業的整頓、管理,做好扭虧轉盈工作。

  3、各企業程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達x萬元,待處理流動資金損失為x萬元。建議各企業要真實反映企業經營成果,該處理的處理,該核銷的核銷,以便真實地反映企業經營成果。

企業財務分析報告 篇28

  一.會計之門

  會計這道門,是別人指點我進去的。當初高考填志愿時,本想報物理學方面的專業,因為對科學比較感興趣,但考慮到若以興趣來謀生,興趣就會變得很無趣了。

  大學期間比較勤奮,喜歡讀書,但沒怎么學會計,那時的想法是:會計還用學?會計不就是講義氣么?在外面混要講兩樣,一是錢,一是義氣,會計管錢就更應該講義氣。

  搞得后來差點沒畢業,最后橫了心、發了狠,將所有的會計課程認真自學了個遍,這才體會會計些許真昧,對會計有所感覺。

  那段自學的時光感覺過得特別慢,慢得像被凍結了,因為那時不受外界干擾,所有的時間自己都攥得緊緊的,且每天能學到不同的東西,有新的收獲及體驗。工作就不同了,工作中的時間不屬于自己,每天都固定重復,時間意識已然遲鈍,懵然中時光如梭。但我的同學其實并不這樣認為,他覺得大學里時間太快了,還沒玩夠就畢業了,工作的時候時間又太慢了,等待發薪的日子太難熬了。這真應愛因斯坦的相對論:時空是相對的。

  想起來時間也真是奇妙。它最不偏私,給所有的人都是24小時,它也最偏私,給所有的人都不是24小時。你要頑強和它爭,你若對它越小氣,它就對你越慷慨。但你若對它開玩笑,它就對你很認真了。

  由于珍惜時間——秒針那“嘀嗒”“嘀嗒”聲總是縈繞于腦際,我在大學多呆了近一年,不大愿意去工作。覺得工作是你不得不做的事,玩耍是你不一定要做的事。都是事,本質相同,但性質不同。“不得不”是限制,令人緊張、乏味,“不一定”有選擇,讓人輕松、愉悅。

  是的,我向往自由,希望自己的意志能擺脫限制。但限制之外是什么?是空還是盲?可以說是任性,但不是自由。自由是人先稍微試用,然后無限制地使用,最后才能真正懂得用法的財產。使意志獲得自由的途徑,不是讓意志擺脫限制,而是讓意志擺脫任性。財務會計年度工作總結體會這些后,現在終于工作了,自然不能像以前那樣把所有的時間都留給自己,只能力求每天都有所思索總結,有所提高。不愧對今天的人,明天會對你微笑,丟失了今天的人,明天會給你煩惱。作為一名會計,在對公司的錢財精打細算的同時,我也不忘對自己的時間精心安排,想法抽空來學習。

  在工作中,我這樣要求自己:持其志無暴其氣,敏于事而慎于言。我覺得會計極需具備這樣的品質。

  志是進步階梯。有志,才能在工作中刻苦鉆研、提升自己——會計原理不難,但各種財經法規頻頻出臺,日新月異,需要持續學習跟進。氣是惹禍根苗。放下自己的傲氣,才能在工作中學到自認為簡單而忽視但其實不會的東西;抑制自己的脾氣,才能讓人覺得服務是“真”的,保證服務的質量;收斂自己的火氣,才能在工作中不急不躁,沉穩有余,避免失誤。

  對待日常工作事務要熱心、小心,即使不屬于自己本職的事也不能漠不關心,應留心別人是怎樣處理的,要用心從零散的事件中歸納、總結出一般規律來印證所學的理論。由于工作中會涉及到許多秘密,所以言語要謹慎,敏感的話題連邊都不要沾。泄露秘密的重要動機之一,就是炫耀自己受人信賴,我不具備這樣的動機。

  二.人生之路

  會計原理很簡單,但正因為簡單,限制較少,它的外延就顯得大,可容納的內容也就多,看你是否能參悟。簡單的原理蘊含深邃的道理,這就決不簡單。入了會計門,在人生路上也可以體會其原理。在資產負債表三大項中,資產是應得的權利,負債是應盡的責任,權益是自己已有的利益。人生無非也是為這幾項忙忙碌碌、爭爭吵吵。在權利(未實現的利益)、責任、利益的權衡取舍中考驗我們的良知,體現我們的品質。只不過會計對這三項精確計量,我們只是定性思量。每個人都應該把人生這張資產負債表的資產負債率控制好——會計報表資產負債率過高融資不易,人生資產負債率過高取信困難。在資產負債率較高甚至資不抵債時就不要許“茍富貴,無相忘”“滴水之恩,涌泉相報”之類的諾言來加大自己的責任,這雖然沒有法律上的效力,但總有道德上的約束——沒法理還有道理。但隨著道德底線的下跌,講這樣的道理還有沒有道理就值得玩味了。

  這只是資產負債表的三大項目,在細致的層面上也可看出會計和人生有許多關聯,比如有這樣的比喻:本人是固定資產;生活是持續經營;愛人是實收資本;孩子是應付賬款;思念是日記賬;吵架是壞賬準備;結婚是合并報表;暗戀是收不回的呆帳;疾病是營業損失;年齡是累計折舊;人情是其他應付款;誤會是錯誤分錄;解釋是更正分錄;回憶是財務分析;分手是破產清算;復合是回轉分錄;再婚是資產重組;讀書是長期投資;買衣服是包裝費;上醫院是固定資產修理……

  還有很多很多?傮w來說,經營人生是我們永遠不變的項目,時間是投資,強壯的身體和健康的心態是固定資產,良好的人際關系是存折,頭腦是流動資金,知識是經營者的銀行。在這些方面,首(對時間的珍惜)和尾(對知識的追求)我都占有優勢,中間的部分就不盡人意了。

  三.理想之橋

  理想和夢想混淆著我。我知道理想含理智,夢想無邏輯,但難以分辨它們的界線在哪里。對于我來說,要區別理想和夢想的界線,先要明白自己的局限性,但認識自己是非常困難的。以前總想能像古龍武俠小說中的人物一樣,一出場便是高手,那段為練就精湛技藝,忍常人不能忍的慘痛歷史從來就不讓人知道。想法很有霸氣,實踐卻沒力氣。想要一下子怎樣怎樣,結果其實并不怎樣——未學走路先想飛,一展翅膀就吃虧。

  究竟對理想怎樣限定?還沒形成清晰、具體的概念。只能大致描述:生活的理想,是為了理想地生活!是揚棄任性之后的隨性,是淡忘功利之后的興趣,是蝸于一隅,體會那“靜生悟,和生趣,內規外喻,若友人可遇,感懷陳跡天云暮”的境界,是偶來興致,欣賞那“蘭已幽,竹已修,山崇水流,引群少同游,坐詠春風得自由”的畫卷……

  為了理想地生活,不得不打好經濟基礎,它是通達理想的橋梁。因為當你一無所有到只剩下理想時,看到的一切就很現實了。理想不是想來實現的,是靠干來實現的。在經歷一系列曲折(揚棄)后,我又回到了原點。雖然是原點,但包含的內容更豐富、更高級,不知不覺中經歷了一段螺旋式上升的過程。

  四.管理之道

  今年二月份來京新龍時,楊總監讓我編寫公司的財務制度,我覺得這很困難,一來對財務運行狀況不清楚,二來編寫制度需搞清詞匯及條款的內涵和外延,哪些地方其實是在表達同一個意思(重疊),哪些意思還沒有表達(疏漏),哪些詞匯有歧義,哪些詞匯不專業。那時的我,感覺壓倒邏輯。所以即便對公司的財務流程搞清楚了,要編寫出上得了臺面的制度還是太嫩了。

  一件完成不了的工作擺在面前,這讓我惴惴不安。那時想:有心乏力,無可奈何,還有比這更痛苦的事嗎?那時的想法畢竟太嫩了,當然有的,那就是兩件無法完成的工作擺在面前。張總讓我優化公司流程,要做好這件事,要么有豐富的實踐經驗,熟

  知較多公司的流程,清楚各自的優劣得失,要么非常有才能,能見微知著,舉一反三。 在不具備這些條件的條件下,是搞不出什么名堂的。我碰到了瓶頸。

  這道瓶頸的意義非常重大,從會計核算到制度流程的設計及預算管理體系的建立,這是一個質的飛躍,若能突破這些關口,就能步入會計另一層次,我一直為此努力。

企業財務分析報告 篇29

  近年來,會計界一直在倡導企業財務人員要由“賬房先生”向“業務伙伴”“價值創造者”角色轉變,實現業財融合。要到達這個目標,真正體現財務人員價值的地路徑就是把會計信息翻譯成管理信息,為企業管理決策者提供有價值的財務分析報告。

  一、當前企業財務分析報告存在的問題

  1.目的單一。目前的財務分析和管理報告,主要目的是為企業內部績效考核評價所用,對于如何支持企業經營決策較少。

  2.分析主題、維度單一。大部分單位的財務分析由于核算精細度的問題,數據維度較為單一,基本是圍繞組織維度(如部門、子公司)進行核算和分析,缺乏對項目、產品、客戶等多維度的分析。

  3.業務溯源能力弱。財務數據和業務數據沒有整合,分析大部分是財務數據的羅列,“就財務說財務”,缺乏對業務動因的理解和挖掘,與業務貼合度差,因此分析報告缺乏對重大風險、重點問題的提示內容,缺少從財務視角給出管理改進建議。

  4.分析方法較為基礎。大部分企業的財務分析只作了實際完成與預算的比較和同環比分析,缺少如敏感度分析、情景分析、長期趨勢分析、對標分析等較為靈活、前瞻性強的分析方式來說明內部管理問題的實質原因,導致管理層對財務分析的價值認識不夠。

  5.分析報告可讀性差。分析數據羅列多而全,非財務背景的閱讀者較難理解。整個報告結構重點不突出,較少使用圖形、儀表盤等,可讀性低。

  二、財務分析報告體系應包含的內容

  財務分析報告是為管理決策服務的,應該從多角度、多方位去分析企業的經營狀況和存在問題,用不同的情景去分析企業所作決策的財務指標。財務分析報告是一個體系,至少應涵蓋以下內容:

  1.基于企業歷史數據和管理會計資料的財務分析。這類分析是在總結前期企業經營取得的業績和亮點的基礎上,查找薄弱環節,為企業內部考核和解決管理短板提供決策依據。主要包括:

  1.1預算分析報告。主要是結合年初制定的財務預算,按照各業務單元或預算主體承接的預算指標,分析預算完成情況,與序時進度的差異,查找預算沒有完成和超預算的原因,要求預算主體制定措施,確保預算指標的完成,如是年初預算編制條件或外部環境發生重大變化,提出預算調整建議方案。

  1.2財務業績分析報告。主要是分析企業效益的來源和影響企業效益的關鍵因素。包括:

  (1)收入增長分析。主要分析收入的結構,為企業制訂合理的經營策略提供依據。應從幾個維度來分析:分產品,分析各類收入占總收入的比重及增減情況,對當期利潤的影響;分區域,分析不同區域收入的增減情況和原因,是區域政策因素還是自然環境變化,或是當地消費者需求發生變化,不同區域收入的變化對企業效益的影響;分部門(業務單元),分析不同業務單元收入增減對企業效益的影響;還要分析內生性收入增長趨勢,分析企業現有資源的利用效率和潛力。

 。2)盈利能力分析。主要為企業產品結構調整和成本控制提供決策依據。

  一是不同產品的盈利能力分析,分析現有產品(業務)的毛利水平和占有資源情況,運用情景假設法分析在現有資源下,哪種產品組合結構可以實現企業利潤最大化;

  二是產品全成本結構分析,主要分析企業成本的構成和產品全價值鏈的成本,查找企業可降的成本和降成本的重點,并通過價值鏈分析查找不增值作業,為管理層優化成本結構和作業流程提供決策支持;

  三是成本對標分析,將企業成本和競爭對手對比,為企業制訂競爭策略、彌補短板、消除劣勢提供依據,還要將企業自制零件成本與外部購買成本對比,為業務是否外包提供依據;

  四是成本要素動因分析,分析影響各成本要素產生和高低的主要事項,能否優化或取消以降低企業成本。如不同產品質量標準下的外賠費用分析對比。

  五是可控費用分析,通過對每項可控費用的增減趨勢分析,查找最佳控制方法。

  2.基于企業未來管理與決策的財務分析。主要是通過建立財務分析模型,測算各種情景下的模擬財務數據,為企業決策提供依據。主要包括:

  2.1為制定企業戰略服務的財務分析。企業戰略目標的主要指標是利潤或企業的價值。財務要根據企業的戰略規劃,結合各業務的發展目標及所占用資源的多少,測算不同業務組合下的財務指標,以及樂觀、悲觀和最可能實現情況下的財務指標,和不同發展模式(自我滾動發展還是靠兼并重組發展)下的財務指標,為企業制定戰略路徑和措施提供依據。

  2.2基于新產品(業務)決策的財務分析。通過組織相關業務部門對新產品的價格、市場容量、企業投入的資源、產品成本等進行分析,一是為企業是否投產該產品提供測算依據;二是為產品設計成本優化提供依據,即在新產品在投入生產前優化產品設計成本,為企業擴大盈利空間;三是為生產制造產品提供成本控制標準。

  2.3企業投資決策的財務分析。固定資產投資決策分析在財務管理的課本中講的比較詳細,不做贅述。企業并購重組的財務分析是投資決策的關鍵,除了對被并購方的估值、風險進行分析外,還應該對本企業的財務承擔能力及并購后對本企業的財務影響進行分析,防止因并購導致集團母體出現財務危機。

  2.4企業籌融資方式的財務分析。分析各種融資方式的財務成本是財務人員的強項,但是企業籌融資方式的分析除了融資成本外,還應該分析如何將企業的資源和籌融資方式結合起來,實現企業效益最大化。如,將企業的哪部分業務通過上市或利用已有的資本平臺,從資本市場上融資,需要滿足什么條件,應該怎么做;在什么時間應該發行債券,發行規模應該控制在多少,才能滿足長期資金使用。

  3.基于企業經營風險的分析與評估。風險管理越來越被企業管理人員重視,經營風險的發生將會導致財務風險的出現,甚至使企業破產。企業經營風險的分析與評估應是財務分析報告體系的重要組成部分。風險分析報告應包括:從現金流風險出發分析新業務、發展較快的業務的業務流程,評估業務風險;從資產的流動性出發,分析資產的變現能力和可收回性,評估現有占用資產的風險,如對逾期應收帳款按逾期原因分析(質量問題、客戶資金困難還是有意討債等),為企業制訂收款政策和措施提供支持,還可以通過對公司的欠款大戶的財務狀況分析,采取應對措施;分析債務規模與企業收入規模的匹配度,和債務結構與企業資產結構的匹配度,評估企業的財務風險。

  4.專項分析報告。主要針對企業經營中的某個專題或某項業務開展的分析。包括質量成本分析,股權投資效果分析,固定資產投資效果分析,稅務籌劃報告等。

  三、如何寫出高質量的財務分析報告

  首先是明確需求,提高認知。通過與管理層、業務部門的溝通的交流,明確報告使用者的需求,尤其要加強對領導需求的理解。

  第二,提高會計核算的精細度,按照管理會計要求設立明細科目或輔助帳,保證財務數據全面、準確、可用。

  第三,提高財務分析對業務的溯源能力。要加強與業務人員的溝通,取得業務部門對財務報告的認同和支持。要整合業務數據和財務數據,通過對財務數據追溯到業務數據,發現和挖掘財務數據背后的業務動因,避免“就財務數據說財務”的情況。

  第四,要豐富分析方法。根據數據邏輯,研究較好的分析方法,以保證數據內在聯系能清晰呈現。要加強綜合、動態分析方法的靈活運用,使財務數據的事后描述逐漸向前端預測轉移。

  第五,要提升“講故事”的能力。報告要突出重點,圖文并茂,靈活運用圖標、儀表盤等表現形式,增強報告的可讀性。

  第六,能夠提出操作性強的管理建議。要針對發現的問題,加強與業務部門溝通,從財務的視角提出管理建議,并定期對問題的改進進行追蹤反饋,形成閉環,逐步提升管理水平。

企業財務分析報告 篇30

  餐飲企業面對的是一個競爭日趨激烈的市場,企業資金的籌集和投放、資金的分布與耗費,以及由此帶來的收益及其分配都與餐飲企業的生存發展密切相關。作為對企業理財活動進行觀察、控制的手段,財務指標分析能夠以其令人信服的數據來診斷企業的財務狀況和經營成果。對餐飲企業進行財務指標分析,就是以餐飲企業的財務核算資料為主要依據,運用特定的分析方法,對企業的財務狀況和經營成果進行的一種定性和定量分析。以下筆者以某公司招待所餐飲部20xx年10月的財務報表數據為例,就其主要財務指標進行比較分析。

  一、經營狀況

  招待所地處公司院內,招待所餐飲部營業面積300平米,擁有4個普通包廂、2個套間包廂、1個豪華大包廂和1個大餐廳,共計160個餐位。近幾年來,由于公司周圍開了多家餐館,再加上公司招待所的菜肴品種較少、口味欠佳,價格偏高,服務不太好,結果公司招待所餐飲生意越做越差。20xx年1至10月份除5月盈利2 793.12元、9月盈利7 719.22元外,其它各月均為虧損。其中,20xx年10月虧損919.93元,20xx年1至10月累計虧損40 455.25元,

  二、主要財務指標比較分析

  財務指標是財務分析的依據和關鍵,不論是投資人、債權人還是企業經營者都日益重視。反映餐飲企業財務狀況和經營成果的財務指標很多,筆者挑選了營業收入、營業成本、營業費用、毛利率、營業利潤等主要指標加以分析。

  (一)營業收入分析

  營業收入即餐飲企業經營過程中向消費者提供勞務或銷售商品等而取得的收入,是進行財務分析的一項基本指標。它的大小決定了餐飲企業盈利的大小,也反映出餐飲企業的經營規模和水平。

  通過調查了解,當地高檔賓館、招待所和飯店每天營業收入平均在15 000元以上;中檔賓館、招待所和飯店每天營業收入平均在6 000元到15 000元之間;一般小飯店和排檔,每天營業收入平均在6 000元以下1 500元以上。餐飲部規模較大,但20xx年10月份營業收入只有51 144元(見表1),平均每天營業收入不足1 700元,實在太低。通過表2可以看出,餐飲部20xx年10月營業收入比上年同期降低了31.90%。其中,煙、酒收入下降速度最快,菜肴收入的下降速度雖然最慢,但其絕對值大(占總收入的比重73.95%),這是影響營業收入的最重要因素,經營者應充分重視菜肴的經營。

  (二)營業成本分析

  營業成本即餐飲企業經營過程中向消費者提供勞務或銷售商品等而發生的成本。其中,菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和調料)成本。根據現行會計制度規定,餐飲產品所耗用的原材料計入營業成本,將燃料、水電、工資、維修等費用列入“營業費用”,這就從制度

  上對餐飲企業的成本與費用作了明確的界定。營業成本是企業的一項重要經濟指標,企業經濟效益的好壞既取決于該企業收入的多少,也取決于營業成本的高低。

  據統計,在我國,餐飲行業營業成本占營業收入的45%左右。實際上餐飲部20xx年10月營業成本占營業收入的比例為66.38%,遠遠超過45%,與上年相比提高了3.31%。餐飲部20xx年10月份的營業收入為51 144元,若按45%比例計算,10月份的營業成本=51 144×45%=23 014.80(元),然而20xx年10月份的實際營業成本為33 948.98元,超支10 934.18元(+47.51%)。通過表4可以看出每一類的變化情況,其中,菜肴成本占營業收入的51.53%,與上年相比提高了3.98%,菜肴成本增長太快是營業成本提高的主要原因。

  (三)營業費用分析

  營業費用是指生產經營過程中的各項開支,包括水電費、燃料費、工資、福利費、工作餐費、服裝費、洗滌費、廣告宣傳費、折舊費、租賃費、辦公費和維修費及其他營業費用。餐飲企業營業費用占營業收入的比例較大,及時、有效地監督企業經營過程中的各項費用支出,是提高經濟效益的重要途徑。餐飲部20xx年10月營業費用分析如表4所示。

  通過表4可以看出, 營業費用占營業收入比重呈上升趨勢,200

  8年10月營業費用占營業收入的比例30.42% 提高了14.99%,各項費用都不同程度地有所增加,其中,工資支出占營業收入的比例17.40%,提高了9.32%。據調查了解,餐飲企業的工資支出一般占營業收入的10%(工資率)。20xx年10月份營業收入51 144元,若按10%計算,工資支出應為51 144.00×10%=5 114.40元,實際工資支出8 900元,超支3 785.60元(+74.02%)。由于工資支出太多,導致營業費用增長太快。

  (四)毛利率分析

  毛利等于營業收入減營業成本。毛利率是毛利與營業收入之間的比率。在餐飲業,毛利率的高低影響很大,是餐飲企業很重要的經濟指標。餐飲部20xx年10月毛利及毛利率分析如表5所示。

  據了解,當地高檔賓館、飯店和招待所經營費用大,其毛利率在55%~60%之間;中檔賓館、飯店和招待所服務設施和服務功能不及高檔賓館、招待所和飯店,經營費用相對小些,毛利率在45%~55%之間;一般飯店或大排檔經營費用較小,毛利率在40%~45%之間;餐飲業平均毛利率一般為50%。通過表5可以看出,餐飲部20xx年10月因為營業收入偏低,營業成本偏高,導致各類產品毛利率偏低,平均毛利率只有33.62%,與餐飲業平均毛利率50%相比,有較大的差距。

  (五)營業利潤分析

  利潤是反映企業經營管理水平和經營業績好壞的綜合指標。營業利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金=(餐位數×計算期天數×餐位周轉率×人均消費水平)×(毛利率-營業稅率)-營業費用。餐飲部20xx年10月利潤分析如表6所示。

  1.餐位周轉率因素的影響:160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9 286.19(元),說明由于餐位利用率降低,使利潤減少9 286.19元。

  2.人均消費水平因素的影響:160×31×20.62%×(50-45) ×(36.93%-5%)=+1 632.82(元),說明由于人均消費水平因素的提高,使利潤增加1 632.82元。

  3.毛利率因素的影響:160×31×20.62%×50×(33.62%-36.93%)=-1692.65(元),說明由于毛利率因素的降低,使利潤減少1692.65元。

  4.營業費用因素的影響:15 555.51-11 587.28=+3 968.23(元),說明由于營業費用因素的增加,使利潤減少3 968.23元。

  綜合以上各影響因素,使餐飲部利潤減少13 314.25元(9 286.19+1 692.65+3 968.23-1 632.82)。造成利潤減少的主要因素是餐位周轉率的降低,這說明餐廳吸引顧客的能力減弱了,就餐人數大量減少,營業額降低是餐飲部發生虧損的主要原因。

  通過以上分析,可以看出公司招待所餐飲部虧損的原因:一是營業收入太低,二是成本費用太高。餐飲部要扭虧為盈,就必須加強經營管理,增加花色品種,推出特色菜肴,提供優質服務,有效促進銷售,以提高營業額。此外,餐飲部要采取切實可行的措施,加強采購、庫存、粗加工和烹飪等各環節的成本控制,堵塞漏洞,降低產品成本。餐飲部還要建立和健全規章制度,節約用水、用電及燃料,嚴格控制各種物料的消耗,加強各種設施、設備的維修保養,提高利用率,減少修理費用,增加企業利潤。

  三、結束語

  財務指標分析也是有一定的局限性的,它建立在財務報表的基礎上,而財務報表有特定的假設前提,并要執行統一的規范,報表上的數據也是在基本假設的情況下列示的。也就是說,我們只能在規定意義上使用報表,并進行指標分析,不能片面地認為對報表的指標分析可以揭示企業全部的實際情況。但只要掌握好它的局限性,綜合考慮企業的實際情況,就可以更好地把握企業的財務狀況和經營成果。財務報表的局限性主要有:

  1.以歷史成本報告資產,不代表其現行成本或變現價值。

  2.假設貨幣值不變,不按通貨膨脹率或物價水平調整。

  3.穩健原則要求預計損失而不預計收益,有可能夸大費用,少計收益和資產。

  4.按年度分期報告,只報告了短期信息,不能提供反映長期潛力的信息。

  從餐飲企業財務分析的理論和實踐來看,財務分析指標體系除定量指標和定性說明餐飲企業背景以及各種分析指標資料以外,還應增加非財務分析指標(產品市場占有率、勞動生產率、產品質量指標、新產品開發能力等),從而使餐飲企業的財務分析指標體系更趨完善,在參與企業發展決策過程中更好地發揮支撐和保障作用。

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