2014年稅收專項(xiàng)檢查自查提綱
二、職工福利費(fèi)
（一）企業(yè)在XX年度所得稅匯算清繳中，職工福利費(fèi)按以下方式進(jìn)行稅務(wù)處理：XX年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，應(yīng)沖減其XX年底以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行扣除。
（二）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的國(guó)稅函【】3號(hào)文件精神，職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：
1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。
2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。
3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
三、職工教育經(jīng)費(fèi)
企業(yè)XX年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)沖減其歷年職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除，不超過(guò)工資薪金的2.5%，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際向工會(huì)撥繳后，憑工會(huì)組織開據(jù)的專用收據(jù)扣除。（收據(jù)為《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》是由財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一監(jiān)制和印制）
五、防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
XX年企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)按原渠道列支，并按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過(guò)部分并入工資薪金。
1、防暑降溫費(fèi)自XX年起調(diào)整發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，由每人每月45元調(diào)至67元，發(fā)放時(shí)間為6、7、8、9四個(gè)月。
2、冬季取暖費(fèi)520元。
六、企業(yè)支付給職工一次性補(bǔ)償金
XX年度企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)關(guān)系，按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)償金，準(zhǔn)予稅前扣除。
七、住房公積金、補(bǔ)充公積金
上半年：按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在不超過(guò)XX年度職工月平均工資3倍（7110元）的基數(shù)和不超過(guò)15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補(bǔ)充住房公積金，在不超過(guò)XX年度職工月平均工資3倍（7110元）的基數(shù)和不超過(guò)30%比例的繳存金額，稅前扣除。
下半年：按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在不超過(guò)XX年度職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過(guò)15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補(bǔ)充住房公積金，在不超過(guò)XX年度職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過(guò)30%比例的繳存金額，稅前扣除。
八、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)支出
納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等安全保護(hù)方面所發(fā)生的支出。
九、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)于納稅人在新稅法以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，可按照原政策規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到XX年度，并與新法實(shí)施后符合條件的廣告費(fèi)按新法規(guī)定合并扣除。
十、公益性捐贈(zèng)支出
1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。