成本分析報(bào)告（精選18篇）
成本分析報(bào)告 篇1
一、簡(jiǎn)介
(一)公司背景
夏新電子股份有限公司原名“廈門夏新電子股份有限公司”，于20xx年7月25日更名為現(xiàn)在“夏新電子股份有限公司”，股票簡(jiǎn)稱由“廈新電子”變更為“夏新電子”。夏新公司是經(jīng)廈門市人民政府廈府(1997)057號(hào)文、廈門市經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)廈體改(1996)080號(hào)
文批準(zhǔn),在對(duì)廈新電子有限公司進(jìn)行部分改組的基礎(chǔ)上,由廈新電子有限公司、中國(guó)電子租賃有限公司、中國(guó)電子國(guó)際貿(mào)易公司、廈門電子器材公司、廈門電子儀器廠、成都廣播電視設(shè)備(集團(tuán))公司等六個(gè)股東共同作為發(fā)起人,1997年4月24日,經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)(1997)176號(hào)文批準(zhǔn),以向社會(huì)公眾募股方式設(shè)立。1997年5月23日,取得廈門市工商行政管理局核發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。注冊(cè)資本原為人民幣18800萬元,1999年度實(shí)施配股及送轉(zhuǎn)增股后注冊(cè)資本已變更為35820萬元;20xx年度實(shí)施每10股送2股方案后注冊(cè)資本增至42984萬元。公司現(xiàn)有總股本42984萬股，其中：國(guó)家股1468.8萬股,境內(nèi)法人股24235.2萬股,境內(nèi)上市的人民幣流通股17280萬股。公司法定代表人:柳學(xué)宏。主要經(jīng)營(yíng)聲像電子產(chǎn)品、通訊電子產(chǎn)品、辦公自動(dòng)化產(chǎn)品及其他機(jī)械電子產(chǎn)品的開發(fā)與制造等。公司從以家用電子產(chǎn)品的生產(chǎn)型企業(yè)成功地轉(zhuǎn)型到以通信終端產(chǎn)品生產(chǎn)為主的企業(yè)，目前手機(jī)產(chǎn)品占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的80%以上，成為國(guó)內(nèi)主要的手機(jī)制造商之一。中國(guó)。
(二)國(guó)內(nèi)及國(guó)際未來經(jīng)濟(jì)展望
xx大報(bào)告對(duì)于中國(guó)未來20年的戰(zhàn)略規(guī)劃是，我國(guó)將全面進(jìn)入小康社會(huì)。未來20年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將再翻一番，對(duì)于中國(guó)本土的公司來說，這將是一個(gè)爆發(fā)式的發(fā)展過程，一批國(guó)際經(jīng)濟(jì)巨人將成長(zhǎng)起來。過去20年，在跨國(guó)公司進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的同時(shí)，一批中國(guó)本土公司已經(jīng)成長(zhǎng)起來了，尤其在家電、手機(jī)、服裝等行業(yè)，中國(guó)本土公司已經(jīng)出手國(guó)際牌了;未來20年，一定會(huì)有一批中國(guó)人的跨國(guó)公司活躍在全球市場(chǎng)上。未來國(guó)際經(jīng)濟(jì)方面，世界經(jīng)濟(jì)總體呈現(xiàn)走強(qiáng)態(tài)勢(shì)。預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)，世界經(jīng)濟(jì)的年均增長(zhǎng)率將高于20世紀(jì)90年代，可望達(dá)到3.5-4%;發(fā)達(dá)國(guó)家依然將是世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主導(dǎo)，而發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度繼續(xù)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。科技進(jìn)步的突飛猛進(jìn)，經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的大調(diào)整，特別是信息技術(shù)繼續(xù)釋放潛力及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的高速擴(kuò)張，以及各國(guó)經(jīng)濟(jì)合作和協(xié)調(diào)加強(qiáng)等積極因素，將繼續(xù)為世界經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。
(三)行業(yè)綜觀及重要議題
目前,我國(guó)擁有全球手機(jī)近1/3產(chǎn)量和約1/5的銷售市場(chǎng),是全球最重要的手機(jī)生產(chǎn)銷售中心。國(guó)產(chǎn)手機(jī)市場(chǎng)占有率到20xx年已達(dá)60%以上，行業(yè)銷售冠軍也由摩托羅拉,諾基亞這樣的國(guó)際巨頭變成波導(dǎo)、tcl、夏新等本土企業(yè)。國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)終于打破了洋品牌在中國(guó)市場(chǎng)長(zhǎng)達(dá)十年的壟斷格局。在不久前結(jié)束的"中國(guó)市場(chǎng)產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意度調(diào)查"中,國(guó)產(chǎn)品牌以絕對(duì)優(yōu)勢(shì)選票超過眾多洋品牌。這表明國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)正逐漸占據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的制高點(diǎn),成為國(guó)內(nèi)手機(jī)市場(chǎng)的主導(dǎo)力量。
國(guó)內(nèi)手機(jī)廠商在努力開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的同時(shí),進(jìn)一步加大開拓國(guó)際市場(chǎng)力度,他們紛紛在國(guó)外開設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，加大產(chǎn)品出口量。這些努力使得去年1-10月國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)出口占國(guó)內(nèi)銷售比例由上年的2%上升到6%。
但是隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)內(nèi)手機(jī)廠商存在的問題也日益凸現(xiàn)，突出表現(xiàn)在產(chǎn)品毛利率日益降低，巨額庫存及渠道費(fèi)用日益成為各大手機(jī)廠商盈利的瓶頸。同時(shí)技術(shù)上的劣勢(shì)亦難以對(duì)抗日趨激烈的國(guó)際品牌的競(jìng)爭(zhēng)。可以說，國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)的發(fā)展已進(jìn)入一個(gè)新時(shí)期,即從規(guī)模擴(kuò)張階段轉(zhuǎn)向提高質(zhì)量和技術(shù)水平階段.。國(guó)產(chǎn)品牌應(yīng)該利用國(guó)內(nèi)已經(jīng)形成的從芯片，整機(jī)設(shè)計(jì)到組裝制造，從散件到整機(jī)的完整移動(dòng)通信產(chǎn)業(yè)鏈，通過加強(qiáng)國(guó)內(nèi)采購配套,降低成本，減少不確定性風(fēng)險(xiǎn),加快自身發(fā)展;要上國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)大量出口的臺(tái)階，改變目前國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)出口較少的現(xiàn)狀,在國(guó)外廣闊的市場(chǎng)上尋找發(fā)展的機(jī)會(huì);同時(shí),國(guó)產(chǎn)品牌還應(yīng)加強(qiáng)核心技術(shù)的研制開發(fā),形成具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和產(chǎn)品，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
此外，在國(guó)內(nèi)外激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，手機(jī)業(yè)步入微利時(shí)代，不少國(guó)內(nèi)生產(chǎn)廠家紛紛實(shí)施產(chǎn)品轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，能否成功實(shí)施轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略計(jì)劃，亦成為國(guó)內(nèi)眾多手機(jī)制造商未來能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。在這方面夏新公司已確立了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，已成功向市場(chǎng)推出筆記本電腦、液晶電視等產(chǎn)品，并計(jì)劃投巨資進(jìn)軍汽車業(yè)，未來機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。
二、公司分析
(一)公司業(yè)績(jī)分析
從20xx年的年報(bào)來看，公司全年實(shí)現(xiàn)凈利6.14億元，每股收益高達(dá)
1.43元，凈資產(chǎn)收益率達(dá)41.98%，一躍成為上市公司中的明星，同行業(yè)中的矯矯者。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)51.94%(達(dá)68.17億元)，其中手機(jī)(含小靈通)收入占總收入達(dá)87.5%(達(dá)5.96億元)，同比增長(zhǎng)61%。而在20xx年，夏新電子的手機(jī)收入僅占總收入的16.66%(1.65億元)。隨著產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和手機(jī)產(chǎn)銷規(guī)模的
增大，公司營(yíng)業(yè)收入的毛利率也從20xx年的17.55%提高到34%，每股收益也從20xx年的-0.22元增長(zhǎng)到20xx年的1.43元。凈資產(chǎn)收益率、毛利率、凈利潤(rùn)率與20xx年相比，雖然略有下降(主要為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)幅度較大)，但仍保持在較高的水平。20xx年公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)的計(jì)提從原來占總收入的3%提高到6%，在這種情況下凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入的增長(zhǎng)幅度，說明夏新的成本和費(fèi)用控制得較理想，表明夏新電子的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)展相當(dāng)順利，為今后的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
夏新手機(jī)的市場(chǎng)定位是中高端移動(dòng)通訊產(chǎn)品，這也可以從20xx年夏新手機(jī)的平均銷售價(jià)格高于國(guó)產(chǎn)手機(jī)品牌中平均價(jià)格，平均毛利率也高達(dá)34%。高價(jià)格帶來的高利潤(rùn)，必將引來國(guó)內(nèi)甚至國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，而且中高端手機(jī)市場(chǎng)歷來是國(guó)外品牌的傳統(tǒng)領(lǐng)地，可以預(yù)見，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將越來越激烈，公司的利潤(rùn)將越來越低。
同時(shí)應(yīng)注意到，公司的“應(yīng)收票據(jù)”在20xx年增加了386858萬元，達(dá)9420xx萬元，增幅達(dá)70%，高額的“應(yīng)收票據(jù)”是否會(huì)變成令人頭疼的“應(yīng)收賬款”值得重點(diǎn)關(guān)注。
總體看來，公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)均在好轉(zhuǎn)，股東權(quán)益和總資產(chǎn)穩(wěn)步上升，但是，公司的流動(dòng)資產(chǎn)里面，變現(xiàn)能力最差的存貨占總資產(chǎn)額的35%，存貨周轉(zhuǎn)率更是高達(dá)100天，如果存貨不能及時(shí)消化，隨著時(shí)間的推移，存貨的實(shí)際價(jià)值將被大打折扣。巨額庫存將對(duì)公司未來經(jīng)營(yíng)構(gòu)成極大的壓力。
(二)公司的未來表現(xiàn)——swot分析
s：強(qiáng)項(xiàng)，優(yōu)勢(shì)
(外部)在國(guó)內(nèi)有較高的知名度，20xx年評(píng)選為“中國(guó)市場(chǎng)產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意第一品牌，是國(guó)內(nèi)主要手機(jī)生產(chǎn)商之一，同行業(yè)排名第六，產(chǎn)品(手機(jī))市場(chǎng)占有率達(dá)6%，小靈通產(chǎn)品同行業(yè)排名第三。20xx年中國(guó)1243家上市公司競(jìng)爭(zhēng)力排序夏新居第二。
(內(nèi)部)有著優(yōu)秀的營(yíng)銷隊(duì)伍及良好營(yíng)銷策略，較強(qiáng)的科研開發(fā)能力，加上具遠(yuǎn)見卓識(shí)的管理層，致力于發(fā)展國(guó)產(chǎn)手機(jī)的“次核心技術(shù)”，成功地實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，從家電生產(chǎn)企業(yè)一躍成為手機(jī)生產(chǎn)行業(yè)的矯矯者。
w：弱項(xiàng)，劣勢(shì)
(外部)手機(jī)業(yè)竟?fàn)幦遮吋ち遥袠I(yè)毛利率日趨下降，公司走的是中高端產(chǎn)品路線，而該層次產(chǎn)品受國(guó)外知名品牌的沖越來越大，加之缺乏核心技術(shù)，新產(chǎn)品開發(fā)滯后，緊靠一款夏新a8手機(jī)打天下已顯得有點(diǎn)力不從心。低端產(chǎn)品的定位不足，使得公司失去了中國(guó)廣大的農(nóng)村等低收入群體市場(chǎng)。國(guó)際市場(chǎng)方面因品牌的國(guó)際知名度不高，海外市場(chǎng)拓展困難。公司已確立的“3c”產(chǎn)品的戰(zhàn)略布局，將面臨產(chǎn)業(yè)整合的困難，在近期內(nèi)難見成效，未來形勢(shì)不容樂觀。
(內(nèi)部)公司員工整體素質(zhì)不高，作為技術(shù)生產(chǎn)型企業(yè)專科以上學(xué)歷僅占員工總?cè)藬?shù)16%;公司實(shí)施的股票激勵(lì)制度僅限于公司的管理層及技術(shù)人員，激勵(lì)機(jī)制不夠全面;從股權(quán)結(jié)構(gòu)上看，夏新電子有限公司持有56.38%非上市法人股，處絕以控股地位，成一股獨(dú)大，極易造成過多的關(guān)聯(lián)交易，如公司支付夏新電子有限公司高額的商標(biāo)使用費(fèi)，未能作出合理的解釋，易產(chǎn)生誠信危機(jī);公司產(chǎn)能過剩，造成存貨大量積壓，存貨管理水平有待提高。公司進(jìn)軍并無任何優(yōu)勢(shì)的it業(yè)，投產(chǎn)筆記本電腦，投資決策者具太大的冒險(xiǎn)性，對(duì)公司的穩(wěn)定發(fā)展不利。
o：機(jī)會(huì)，機(jī)遇
(外部)展望未來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，城市化進(jìn)程的加快和農(nóng)民收入水平的提高，為手機(jī)市場(chǎng)的發(fā)展提供了良好的消費(fèi)環(huán)境，手機(jī)消費(fèi)需求仍將旺盛。消費(fèi)者對(duì)新功能和新設(shè)計(jì)的追求，仍將推動(dòng)產(chǎn)品的更新和市場(chǎng)的增長(zhǎng)。同時(shí)，數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)與應(yīng)用內(nèi)容的豐富，將加速消費(fèi)需求的更新。在這些有利因素的帶動(dòng)下。據(jù)預(yù)計(jì)，今后5年，中國(guó)手機(jī)市場(chǎng)將以7.7%的復(fù)合增長(zhǎng)率繼續(xù)保持穩(wěn)定的增長(zhǎng)，20xx年市場(chǎng)銷售額將達(dá)到1200億元。
(內(nèi)部)公司曾是我國(guó)最知名的激光影碟機(jī)制造商，夏新品牌具有較高的市場(chǎng)知名度，公司轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機(jī)后，確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向。公司先后推出了世界首臺(tái)光盤錄像機(jī)vdr20xx，第一部國(guó)產(chǎn)grps手機(jī)等，自主開發(fā)的筆記本電腦、液晶電視一經(jīng)推出好評(píng)如潮，極具競(jìng)爭(zhēng)力。公司又投入巨資進(jìn)軍汽車產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)車載電視、車載電話等全套汽車電子產(chǎn)品，介入汽車電子這一新興朝陽產(chǎn)業(yè)，將成為公司新的發(fā)展機(jī)遇。
t：威脅，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手
(外部)目前手機(jī)市場(chǎng)的竟?fàn)幵絹碓郊ち遥粩嗟膬r(jià)格戰(zhàn)使得行業(yè)利潤(rùn)步入微利時(shí)代，國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手主要來自波導(dǎo)、tcl、康佳等生產(chǎn)企業(yè)。隨著通信行業(yè)的進(jìn)一步放開，國(guó)際品牌對(duì)行業(yè)的沖擊更加嚴(yán)重，而國(guó)外主要生產(chǎn)的是中高端產(chǎn)品，對(duì)以中高端產(chǎn)品為主的夏新公司更是雪上加霜。
(內(nèi)部)公司產(chǎn)品單一，缺乏核心技術(shù)，新產(chǎn)品的研發(fā)滯后，很難再有在市場(chǎng)上叫得響的產(chǎn)品推出，僅靠一款a8很難繼續(xù)站穩(wěn)腳跟，對(duì)于80%的收入靠手機(jī)銷售的夏新公司來說，未來形式更加嚴(yán)竣。盡管公司已確立“3c”產(chǎn)品戰(zhàn)略布局，實(shí)行產(chǎn)品多元化戰(zhàn)略，但收益不會(huì)在短期內(nèi)顯現(xiàn)，未來具有太大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。盡管20xx年公司業(yè)績(jī)顯赫，但公司未來形式嚴(yán)峻，不容樂觀。
(三)公司的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)分析
20xx年中國(guó)生產(chǎn)手機(jī)1.73億部，成為全球移動(dòng)通信終端生產(chǎn)國(guó)。信息產(chǎn)業(yè)部03年公布的國(guó)內(nèi)手機(jī)市場(chǎng)占有率排名，波導(dǎo)以942萬臺(tái)銷量成為冠軍，市場(chǎng)占有率達(dá)14%，tcl位居第二，夏新以6%的市場(chǎng)占有率位居第六位。現(xiàn)在國(guó)內(nèi)手機(jī)生產(chǎn)商有40多家，但主要以波導(dǎo)、tcl、康佳、夏新、科健、中興等商家為主。現(xiàn)以下表各主要通訊產(chǎn)品制造公司有關(guān)20xx年度財(cái)務(wù)比率計(jì)算行業(yè)平均指標(biāo)來對(duì)比分析夏新公司的競(jìng)爭(zhēng)力水平：
名稱速動(dòng)比率現(xiàn)金比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率股東權(quán)益比率資產(chǎn)負(fù)債比率長(zhǎng)期負(fù)債比率存貨周轉(zhuǎn)率主營(yíng)利潤(rùn)率
波導(dǎo)股份74.080.499.5432.460.681.232.6416.94
tcl集團(tuán)110.870.235.1129.720.73.832.7221.88
深康佳a(bǔ)82.690.1912.0331.560.680.062.2514.99
中科健a61.140.06--14.680.852.07--7.76
中興通訊85.10.39--31.990.684.17--36.74
大唐電信91.290.16--29.940.73.78--28.43
夏新電子80.110.3841.1733.650.665.015.4833.98
行業(yè)平均83.610.279.6929.140.712.881.8722.96
從上表中可以看出，公司速動(dòng)比率略低于行業(yè)平均水平，因此，短期償債能力相對(duì)較低;公司的現(xiàn)金比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，公司有著充裕的現(xiàn)金流，資金周轉(zhuǎn)順暢，這與公司產(chǎn)品暢銷及大量現(xiàn)款交易是分不開的;公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為同行業(yè)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同業(yè)平均水平，應(yīng)收賬款的管理是同行業(yè)的;股權(quán)比率亦屬同業(yè)較高水平，相對(duì)地資產(chǎn)負(fù)債率也就較低，從股東角度來看，公司現(xiàn)在屬高股權(quán)率、高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu);長(zhǎng)期負(fù)債率遠(yuǎn)高于同業(yè)水平，主要系公司提取了高額的技術(shù)開發(fā)費(fèi)(按銷售額的6%計(jì)提)，這為公司經(jīng)后加大技術(shù)投入及未來的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);存貨周轉(zhuǎn)率同行業(yè)，存貨占資產(chǎn)總額的比例達(dá)30%，巨額庫存將對(duì)公司未來經(jīng)營(yíng)構(gòu)成極大的壓力;主營(yíng)利潤(rùn)率高達(dá)34%，處于行業(yè)水平，這與公司以高毛利率的中高端產(chǎn)品為主是分不開的。
從以上指標(biāo)分析可見，公司各項(xiàng)指標(biāo)大部分高于行業(yè)平均水平，公司整體水平處于中上水平，在行業(yè)中極具競(jìng)爭(zhēng)力。
(四)公司專業(yè)分析
夏新電子(600057)：公司總股本4.29億股，流通股1.72億股，公司作為一家成長(zhǎng)中的電子類企業(yè)，以通訊產(chǎn)品、視聽產(chǎn)品及it產(chǎn)品為核心業(yè)務(wù)。20xx年公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68.17億元;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6.14億元。其中，手機(jī)類產(chǎn)品占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的82.82%，夏新手機(jī)仍是國(guó)內(nèi)手機(jī)品牌中利潤(rùn)的企業(yè)，毛利率37.76%，手機(jī)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率居國(guó)產(chǎn)品牌第四，視頻類產(chǎn)品市場(chǎng)占有率居第三名。公司主營(yíng)手機(jī)、dvd、液晶電腦及視聽設(shè)備，自20xx年公司管理層把握新的市場(chǎng)機(jī)遇，轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機(jī)，同時(shí)，為避免重蹈覆轍并鞏固市場(chǎng)地位，公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，公司建立了600多人的技術(shù)中心，設(shè)立博士后工作站，科研實(shí)力在同行業(yè)，針對(duì)數(shù)字化技術(shù)變更周期短、更新快的特點(diǎn)，公司選擇特定技術(shù)領(lǐng)域，形成自己的核心技術(shù)優(yōu)勢(shì)。公司先后推出了世界首臺(tái)光盤錄像機(jī)vdr20xx，第一部國(guó)產(chǎn)grps手機(jī)等，自主開發(fā)的筆記本電腦、液晶電視一經(jīng)推出好評(píng)如潮，極具競(jìng)爭(zhēng)力。今年，公司又投入巨資進(jìn)軍汽車產(chǎn)業(yè)，但與其他投資汽車行業(yè)企業(yè)不同的是，公司不僅注重投資收益，更期待借此發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，介入之前幾乎由國(guó)外廠商壟斷的汽車電子領(lǐng)域，生產(chǎn)車載電視、車載電話等全套汽車電子產(chǎn)品，介入汽車電子這一新興朝陽產(chǎn)業(yè)，將成為公司新的發(fā)展機(jī)遇。
(五)公司分析總結(jié)
以銀行家的角度來看，公司的資產(chǎn)負(fù)債率為66%，低于行業(yè)平均水平，公司的現(xiàn)金比率為0.38亦遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，公司目前經(jīng)營(yíng)較穩(wěn)定，20xx年取得了良好的業(yè)績(jī)，加之公司有良好的現(xiàn)金流，并有大量的貨幣資金，增強(qiáng)了公司的償債能力，因此從目前公司的財(cái)務(wù)狀況來看，貸款給公司相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低。從現(xiàn)金流量表中來看，公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金近3億元，公司加大了對(duì)外擴(kuò)張的力度，從有關(guān)公告中可知，公司將面臨又一次產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，投資于與主業(yè)不相關(guān)的it業(yè)及汽車電子業(yè)，而其資金的來源將主要依靠于銀行貸款，未來投資能否成功將有著很大的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性。因此，公司未來的償債能力能否保障，將主要取決于公司轉(zhuǎn)型投資的成功與否，未來的潛在償債風(fēng)險(xiǎn)較大，銀行應(yīng)充分考慮公司的未來的償債能力，充分估計(jì)貸款風(fēng)險(xiǎn)水平。
從投資者的角度來看，公司業(yè)績(jī)從最近幾年看呈高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，20xx年每股收益達(dá)1.43元，凈資產(chǎn)收益率達(dá)41.98%，投資者取得了豐厚的投資回報(bào)。從財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上分析，公司股權(quán)比率為33.65%,高于行業(yè)平均水平，高股權(quán)率意味著高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。在獲取高回報(bào)的同時(shí)，投資者應(yīng)充分考慮其投資的未來的風(fēng)險(xiǎn)性，首先從公司的主業(yè)來看，手機(jī)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，加之國(guó)外品牌的沖擊，毛利率越來越低，手機(jī)業(yè)步入微利時(shí)代，預(yù)計(jì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)將呈下降趨勢(shì)，盡管公司擬實(shí)行多元化戰(zhàn)略，但就目前來看還屬投資初期，目前還未有很好的收益，未來的投資重點(diǎn)將轉(zhuǎn)向多元化的家電、it、汽車電子產(chǎn)品等行業(yè)，能否在公司未涉及的行業(yè)中奪穎而出將面臨著巨大的挑戰(zhàn)，投資者未來亦將面臨著巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。
從收購者的角度來看，公司的驕人的業(yè)績(jī)，成長(zhǎng)性及高凈資產(chǎn)收益率(42%)，使得公司有著較高收購價(jià)值，同時(shí)也意味著需高額的收購成本。而從目前公司的股票市價(jià)來看，市盈率不到10倍，市場(chǎng)價(jià)值被低估，亦極具投資潛力與收購價(jià)值。目前公司主業(yè)突出，且在技術(shù)上也處于國(guó)內(nèi)同業(yè)地位，對(duì)“主業(yè)偏好”的收購者極具吸引力。同時(shí)公司豐富的營(yíng)銷經(jīng)驗(yàn)、完整的營(yíng)銷體系及網(wǎng)絡(luò)，加上優(yōu)秀的管理層及高效率管理經(jīng)驗(yàn)，更是使收購者所看重。因此從整個(gè)公司的基本面上分析，夏新公司對(duì)收購者極具收購價(jià)值。
從公司員工的角度來看，公司制定了一系列員工激勱政策，包括《夏新電子業(yè)績(jī)股票激勵(lì)實(shí)施辦法》等，員工的待遇同公司的業(yè)績(jī)息息相關(guān)。自20xx年公司管理層把握新的市場(chǎng)機(jī)遇，從家電產(chǎn)品轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機(jī)，實(shí)現(xiàn)了成功的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，取得了驕人的業(yè)績(jī)，但隨著競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，產(chǎn)生了缺乏新業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)的困擾同時(shí)，為避免重蹈覆轍并鞏固市場(chǎng)地位，公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向。在未來的發(fā)展中，公司管理層及全體員工應(yīng)重點(diǎn)在以下幾方面努力：投資——明確未來投資重點(diǎn);市場(chǎng)——尋找新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn);合作——強(qiáng)化價(jià)值鏈，擴(kuò)大合作領(lǐng)域;競(jìng)爭(zhēng)——增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，尋找發(fā)展機(jī)會(huì);技術(shù)——發(fā)展自己的核心技術(shù)，積極研發(fā)新產(chǎn)品。
成本分析報(bào)告 篇2
目前，醫(yī)院生存與發(fā)展的環(huán)境正面臨著前所未有的巨大變化，醫(yī)院由財(cái)政全額拔款過渡為差額拔款，并逐步走向市場(chǎng)。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，患者就醫(yī)范圍有了更大的選擇空間。醫(yī)院要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，不僅要提高醫(yī)療質(zhì)量，而且要降低醫(yī)療價(jià)格。因此，不斷降低醫(yī)院運(yùn)行成本是提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，運(yùn)行成本的高低取決于醫(yī)院成本核算。
一、醫(yī)院成本核算的概念
醫(yī)院成本核算是指醫(yī)院遵循一定的成本核算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)療服務(wù)過程中所發(fā)生的人力、物力和財(cái)力進(jìn)行控制，有效配置有限的.衛(wèi)生資源，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理提供決策信息。
二、醫(yī)院成本核算體系
1、健立健全成本核算組織。醫(yī)院成本核算是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容，它涉及醫(yī)院各部門、各科室和每個(gè)職工的切身利益，為保證成本核算工作的順利進(jìn)行，醫(yī)院應(yīng)建立一個(gè)有序的成本核算組織，從核算中心、科室、班組都應(yīng)配備專職或兼職核算員，形成一個(gè)從上到下、從領(lǐng)導(dǎo)到職工、從行政后勤到臨床醫(yī)技部門，全院相互配合的成本核算體系。
2、做好成本核算基礎(chǔ)工作。完善各種原始記錄，健全各科室、各班組的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存制度。各種材料物資的收、發(fā)、領(lǐng)、退都要認(rèn)真計(jì)量，并填寫各類物流憑證，嚴(yán)格辦理領(lǐng)、退、轉(zhuǎn)手續(xù)。
3、制定內(nèi)部合理結(jié)算價(jià)格。醫(yī)療服務(wù)是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)勞動(dòng)，為完成某項(xiàng)服務(wù)需多個(gè)部門配合與協(xié)調(diào)，為了明確醫(yī)院各科室、各班組的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，醫(yī)院應(yīng)對(duì)物資在各科室、班組之間的流動(dòng)，以及相互提供的勞務(wù)采取內(nèi)部合理結(jié)算的形式進(jìn)行成本核算和管理。
4、科學(xué)確定成本責(zé)任中心。由于醫(yī)院工作的特殊性和復(fù)雜性，科學(xué)合理的設(shè)置成本責(zé)任中心極為重要，成本責(zé)任中心設(shè)置合理，成本的分?jǐn)偂w集將順利進(jìn)行，成本核算會(huì)真實(shí)反映責(zé)任中心的成本控制結(jié)果；如果設(shè)置不科學(xué)，不但會(huì)給成本核算工作帶來一系列問題，也會(huì)影響成本核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，使成本核算結(jié)果失去評(píng)價(jià)價(jià)值。
5、合理歸集與分配成本費(fèi)用。按照誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則，醫(yī)院成本核算在歸集與分配費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按照受益程度進(jìn)行分配，屬于單一部門費(fèi)用的直接歸集，幾個(gè)部門共同承擔(dān)的費(fèi)用，根據(jù)受益程度進(jìn)行，做到分配合理，分?jǐn)偣健?/p>
6、堅(jiān)持社會(huì)效益優(yōu)先原則。醫(yī)院成本核算是為了更好地利用現(xiàn)有的人、財(cái)、物資源，促進(jìn)醫(yī)院技術(shù)的進(jìn)步和醫(yī)學(xué)科學(xué)的發(fā)展，更好地為人民服務(wù)。醫(yī)院應(yīng)以追求社會(huì)效益為準(zhǔn)則，以追求經(jīng)濟(jì)效益為保障，醫(yī)院進(jìn)行成本核算是社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益化的途經(jīng)。在實(shí)施成本核算過程中，既要防止單純追求經(jīng)濟(jì)效益而不顧社會(huì)效益的行為，也要防止為追求社會(huì)效益而不講經(jīng)濟(jì)效益的行為，只有二者結(jié)合，才能保證醫(yī)院健康有序發(fā)展。
三、醫(yī)院成本核算方法
1、核算模式。通常，醫(yī)院在核算工作中實(shí)行一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)成本核算模式。
一級(jí)核算是以醫(yī)院為核算對(duì)象，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的全部核算工作一律在財(cái)會(huì)部門進(jìn)行，核算內(nèi)容為醫(yī)院總成本，用于反映醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)和藥品經(jīng)營(yíng)的收支情況和經(jīng)濟(jì)管理水平。
二級(jí)核算是以科室為核算對(duì)象，核算內(nèi)容為科室各類消耗支出，用于求得科室總成本，找出科室經(jīng)營(yíng)問題的癥結(jié)所在，同時(shí)，它也是醫(yī)療項(xiàng)目成本核算和單病種成本核算的基礎(chǔ)。
三級(jí)成本核算是以醫(yī)療項(xiàng)目或病種為核算對(duì)象，在成本核算的基礎(chǔ)上，科學(xué)地歸集和分配項(xiàng)目成本和病種成本。
2、成本歸集法。成本歸集是成本核算的重點(diǎn)和難點(diǎn)。歸集所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)與成本核算結(jié)果有密切關(guān)系。醫(yī)院成本歸集包括直接成本歸集和間接成本分?jǐn)偂?/p>
（1）直接成本歸集法。
一是勞務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)和原材料按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或按完全業(yè)務(wù)百分比計(jì)算。
二是固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，目前還沒有統(tǒng)一的折舊標(biāo)準(zhǔn)，常用的折舊方法：平均年限法、工作量法、加速折舊法等，一般醫(yī)院采用平均年限法，但為了促進(jìn)醫(yī)療技術(shù)進(jìn)步，提倡采用加速折舊法更為科學(xué)合理。
（2）間接成本分?jǐn)偡āｉg接成本分?jǐn)偅词芤嬖瓌t將非項(xiàng)目科室成本向項(xiàng)目科室和其它非項(xiàng)目科室進(jìn)行分?jǐn)偂３Ｓ玫姆謹(jǐn)偡椒ㄓ兄苯臃ā㈨樞蚍峙浞ā㈦p重分配法、聯(lián)立方程法。目前我國(guó)大部分醫(yī)院采用直接分配法，它是最簡(jiǎn)單的一種，該法適用于成本之間相互服務(wù)量不大的情況，其它三種方法很少使用或涉及。但隨著我國(guó)醫(yī)院成本核算的深入、電子計(jì)算機(jī)在醫(yī)院的普及成本核算軟件的廣泛應(yīng)用，雙重分配法和聯(lián)立方程法將成為最主要的間接成本分配方法。各醫(yī)院根據(jù)情況具體選擇。
（3）完全成本法與變動(dòng)成本法。完全成本法是把一定期間內(nèi)在生產(chǎn)過程中的所有變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用都計(jì)入成本的方法；變動(dòng)成本法是把全部費(fèi)用分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用，將變動(dòng)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品，而將固定費(fèi)用作為期間成本計(jì)入當(dāng)期損益，最終作為總收益的減項(xiàng)。完全成本法不能反映出產(chǎn)品銷售量和存貨的變化；變動(dòng)成本法注重變動(dòng)成本的收益，可以揭示本量利的內(nèi)在規(guī)律，簡(jiǎn)化核算工作。
四、醫(yī)院成本核算存在的問題
1、主觀認(rèn)識(shí)不足。在醫(yī)院內(nèi)部，不少人認(rèn)為成本核算是財(cái)會(huì)部門或成本核算部門的工作，與其它業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大。事實(shí)上成本核算涉及醫(yī)院管理工作的全方位、全過程，其技術(shù)性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大，涉及成本核算對(duì)象的確定、最小核算單位的劃分、收入的分割、費(fèi)用的分?jǐn)偂⒊杀竞怂阆到y(tǒng)與其它管理系統(tǒng)的銜接等僅靠財(cái)會(huì)部門或某一成本核算部門無法單獨(dú)完成。應(yīng)在醫(yī)院院長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)科室、部門和職工的共同參與下，各職能部門分工協(xié)作，并由財(cái)務(wù)部門或成本核算部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施工作。
2、將成本核算等同于獎(jiǎng)金。有些人認(rèn)為成本核算就是通過收入分割確定收支結(jié)余，按比例計(jì)算獎(jiǎng)金數(shù)額。因此將成本核算與獎(jiǎng)金等同起來。不可否認(rèn)將獎(jiǎng)金分配與責(zé)任成本核算相結(jié)合，依據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，通過將利益與成本責(zé)任相掛鉤，可以促進(jìn)各科室努力降低成本。成本核算特別是責(zé)任成本核算的重要目的之一，是與科室、職工的勞動(dòng)分配相結(jié)合的，但這并不是成本核算的目的，也不是獎(jiǎng)金核算的依據(jù)。建立完整的醫(yī)院成本核算體系，是醫(yī)院實(shí)行科學(xué)管理的需要，更是醫(yī)院生存和發(fā)展的需要。
3、忽視差異，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一。由于成本核算與科室和職工勞動(dòng)分配相結(jié)合，有人認(rèn)為應(yīng)按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來核算成本、分配獎(jiǎng)金；有人主張采用“一刀切”的辦法進(jìn)行成本核算。這些觀點(diǎn)都是片面的、極為有害的。因?yàn)槿藗儧]有認(rèn)識(shí)到醫(yī)療單位成本核算對(duì)象間存在著很大的差異。首先是專業(yè)差異，其次是專業(yè)內(nèi)部差異，再次是資產(chǎn)配置差異。由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部各科室人、財(cái)、物配置上存在較大的差異，此差異造成對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益影響不同，所以成本核算也不同。
4、忽視無形資產(chǎn)的作用和差異。在醫(yī)療單位成本核算中，一般對(duì)有形資產(chǎn)比較重視，而對(duì)無形資產(chǎn)卻忽略不計(jì)，其實(shí)醫(yī)院的品牌就是一種無形資產(chǎn)，醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室名稱不同，無形資產(chǎn)的含量也不同。盡管現(xiàn)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度還沒將其自身形成的無形資產(chǎn)列入會(huì)計(jì)核算的范圍，但其卻給醫(yī)療科室?guī)砹藢?shí)實(shí)在在的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
五、改進(jìn)醫(yī)院成本核算的對(duì)策
1、嚴(yán)格控制各類費(fèi)用。衛(wèi)生材料和業(yè)務(wù)費(fèi)用是構(gòu)成醫(yī)療成本的主要因素，要嚴(yán)格控制。具體包括制定合理的衛(wèi)生材料及業(yè)務(wù)費(fèi)用的開支預(yù)算定額；定期檢查有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，分析消耗原因，盡量壓縮計(jì)劃外開支。通過加強(qiáng)預(yù)算管理，完善材料的購領(lǐng)和報(bào)銷制度，以達(dá)到控制其費(fèi)用增長(zhǎng)過快的目的。
2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。及時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)是控制折舊費(fèi)用和修理費(fèi)用的關(guān)健。制定合理的固定資產(chǎn)購進(jìn)、維修計(jì)劃。要避免盲目投資和不必要的設(shè)施維修，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備維修人員的培訓(xùn)和考核，做好設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作。對(duì)超過使用年限，經(jīng)常需要維修的設(shè)備和無使用價(jià)值的設(shè)備，應(yīng)按程序予以報(bào)廢，以達(dá)到控制折舊費(fèi)和維修費(fèi)用增長(zhǎng)過快的目的。
3、嚴(yán)格執(zhí)行物資供應(yīng)管理制度。對(duì)各種物資的采購、入庫、出庫應(yīng)嚴(yán)格按醫(yī)院制度辦理。計(jì)劃外采購和驗(yàn)收不合格的物資不得辦理入庫手續(xù)，各種材料的出庫應(yīng)由領(lǐng)用科室負(fù)責(zé)人填寫領(lǐng)用單，經(jīng)供應(yīng)科室負(fù)責(zé)人審批，由記賬員出具出庫單，方可辦理出庫。
4、改革人事制度，合理配置人員，嚴(yán)格控制人員增長(zhǎng)，清退不必要的臨時(shí)人員，以達(dá)到降低人員經(jīng)費(fèi)支出的目的。
5、完善成本分析體系。醫(yī)院成本控制中心可用對(duì)比分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等成本分析法，合理組織收入，控制成本支出，進(jìn)行全方位、全過程核算，并匯總編制損益表及比較分析表，以便掌握成本費(fèi)用構(gòu)成、分布及變化規(guī)律，了解成本計(jì)劃執(zhí)行情況，檢查成本升降原因，尋求降低成本的途經(jīng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院可通過定期或不定期的總結(jié)或有針對(duì)性的專題分析，提高成本決策水平。
實(shí)行醫(yī)院成本核算時(shí)應(yīng)統(tǒng)一成本核算的方法和標(biāo)準(zhǔn)，但獎(jiǎng)金提成的比例應(yīng)有差別。應(yīng)具體問題具體分析，既要考慮成本效益指標(biāo)，也要考慮床位占用率、醫(yī)護(hù)質(zhì)量、收治病人數(shù)、病人評(píng)價(jià)等綜合因素，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性和創(chuàng)造性，提高醫(yī)院知名度，擴(kuò)大社會(huì)影響力。
醫(yī)院成本核算是一項(xiàng)綜合的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，搞好成本核算有利于促進(jìn)醫(yī)院管理，增強(qiáng)醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院健康發(fā)展。醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)重視、了解和探索醫(yī)院成本管理的發(fā)展趨勢(shì)，制定適合本單位實(shí)際情況的成本管理計(jì)劃和措施，不斷完善優(yōu)化成本核算管理體系。
成本分析報(bào)告 篇3
成本分析報(bào)告的根本任務(wù)是為了挖掘降低成本潛力，促使企業(yè)以較少的勞動(dòng)消耗生產(chǎn)出更多更好的使用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)更快的價(jià)值增值。因而，成本分析的核心就是圍繞著提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷挖掘降低成本的潛力，充分認(rèn)識(shí)未被利用的勞動(dòng)和物資資源，尋找利用不完善的部分和原因，發(fā)現(xiàn)進(jìn)一步提高利用效率的可能性，以便從各方面揭露矛盾，找出差距，制定措施，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益愈來愈好。
（一）成本分析的內(nèi)容
成本分析的內(nèi)容，通常包括以下幾個(gè)方面：
1.成本計(jì)劃執(zhí)行情況的定期分析。即對(duì)價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)的商品產(chǎn)品成本、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)、主要產(chǎn)品單位成本等指標(biāo)的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。
2.成本效益分析。即對(duì)百元商品產(chǎn)值成本指標(biāo)、百元銷售收入成本費(fèi)用、成本費(fèi)用利潤(rùn)等指標(biāo)的分析。
3.成本技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。即主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品單位成本影響的分析。
4.廠際間產(chǎn)品單位成本的分析評(píng)價(jià)。
5.成本的預(yù)測(cè)分析。
6.成本的決策分析。
（二）成本分析的方法
成本分析方法要以成本分析的原則作為指導(dǎo)，它是達(dá)到成本分析目的，完成成本分析任務(wù)所應(yīng)遵循的分析程序和所采用的手段。成本分析方法是成本分析實(shí)踐的科學(xué)總結(jié)，隨著成本分析實(shí)踐的發(fā)展而完善，隨著人們對(duì)成本分析工作規(guī)律性認(rèn)識(shí)的深化而不斷充實(shí)。它包括一般方法和技術(shù)方法。成本分析的一般方法，從分析的全部過程（或程序）的觀點(diǎn)來看，也稱分析的基本程序。歸納起來包括以下幾個(gè)步驟：
1.明確分析目的，制定分析計(jì)劃。
2.貯存分析信息，全面掌握情況。包括企業(yè)外部信息收集和企業(yè)內(nèi)部信息收集。
3.進(jìn)行定量分析，建立分析模型。
4.搞好定性分析，抓住關(guān)鍵因素。
5.作出綜合評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。
成本分析的技術(shù)方法，也稱為數(shù)量分析方法。分析工作中，通常采用的技術(shù)方法有以下幾種：
1.指標(biāo)對(duì)比分析法
它是根據(jù)分析的不同要求，對(duì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)做各種各樣的比較，揭示差異，研究、評(píng)價(jià)企業(yè)成本工作，以便挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力。主要包括以下幾種形式：實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比；本期實(shí)際指標(biāo)與以前實(shí)際指標(biāo)的對(duì)比；本期實(shí)際指標(biāo)與國(guó)內(nèi)外同類型企業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)相比較。
2.比率分析法
這種分析方法是把分析對(duì)比的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，也就是計(jì)算出比率，進(jìn)行觀察比較。根據(jù)分析的不同內(nèi)容和不同要求，它主要有以下幾種：相關(guān)比率分析；趨勢(shì)比率分析和構(gòu)成比率分析。
3.因素分析法
因素分析法一般包括：
（1）連環(huán)替代分析法。
（2）差額計(jì)算法。
（3）按百分比計(jì)算的差額計(jì)算法。
（4）因素分解法。
（5）因素分?jǐn)偡ā?/p>
成本分析報(bào)告 篇4
隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的人力成本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所占的比例越來越重要。企業(yè)在進(jìn)行人力成本分析時(shí)，必須要充分了解人力成本的含義，清楚地了解人力成本的組成，進(jìn)而才能通過科學(xué)的方法進(jìn)行人力成本控制和管理。本文將從人力成本的概念、組成、分析方法以及管理控制等幾個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)闡述。
一、概念
人力成本是企業(yè)為獲取人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，即企業(yè)在雇用、聘用、培養(yǎng)和開發(fā)員工過程中所支出的直接和間接成本，它是企業(yè)保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要基礎(chǔ)的費(fèi)用。人力成本是指人力資源在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所需要支出的全部費(fèi)用，它是企業(yè)在獲得人才的同時(shí)，為其提供收入、福利及相關(guān)服務(wù)所需的全部費(fèi)用。
二、組成
1、直接成本：指人力成本中與員工薪水和勞動(dòng)報(bào)酬直接相關(guān)的部分，包括薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)、福利、獎(jiǎng)金、津貼、伙食補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、出差補(bǔ)貼、加班費(fèi)等。
2、間接成本：指人力成本中與員工薪水和勞動(dòng)報(bào)酬間接相關(guān)的部分，包括管理費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、招聘費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、考核評(píng)估費(fèi)用、福利津貼以及與人力資源相關(guān)的一些費(fèi)用，如員工福利、員工培養(yǎng)、職業(yè)道德教育、考勤管理等。
三、分析方法
1、比較法：與同行業(yè)企業(yè)的人力成本進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)人力成本投入的優(yōu)劣，從而改進(jìn)管理。
2、定額法：利用工作量來統(tǒng)計(jì)人力成本，如單位工作量的人力成本等，以及通用財(cái)務(wù)指數(shù)來測(cè)量人力成本。
3、標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用法：以標(biāo)準(zhǔn)工作量為基礎(chǔ)，根據(jù)人力成本分?jǐn)偙壤?jì)算出每種活動(dòng)的分?jǐn)傎M(fèi)用，對(duì)花費(fèi)較多的活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，以降低成本。
4、市場(chǎng)調(diào)查法：對(duì)市場(chǎng)上在同一地區(qū)、同一行業(yè)的同類企業(yè)的人力成本進(jìn)行調(diào)查，了解概況和規(guī)律，以此來調(diào)整和改進(jìn)企業(yè)管理，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
四、管理控制
1、建立人力成本核算管理體系：制定人力成本分析、核算、管理和預(yù)算等規(guī)章制度，定期進(jìn)行人力成本核算，全面掌控人力成本的'情況。
2、精簡(jiǎn)人力成本：減少冗余的人力成本，避免人力資源的浪費(fèi)，提高效率。
3、提高員工滿意度：通過提高員工的薪酬待遇、福利待遇、培訓(xùn)機(jī)會(huì)等，提高員工的滿意度，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力。
4、提高管理效能：建立和完善員工管理體系，管理人力資源的流程，提高管理效能，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。
綜上所述，人力成本是企業(yè)在雇用、聘用、培訓(xùn)和開發(fā)員工過程中所支出的直接和間接成本，是企業(yè)為獲取人力資源而發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)在進(jìn)行人力成本分析時(shí)，應(yīng)該從多個(gè)角度進(jìn)行分析，如比較法、定額法、標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用法和市場(chǎng)調(diào)查法等，同時(shí)也需要進(jìn)行管理控制，以保證人力成本的合理控制和管理。
成本分析報(bào)告 篇5
一、工程慨況
1、工程名稱：工程
2、工程地點(diǎn)：
3、結(jié)構(gòu)類型：
4、建筑面積：、m2
5、分析人：
二、項(xiàng)目主體工程成本計(jì)劃與實(shí)際
(一)、人工費(fèi)
(二)、材料費(fèi)
從表中反映人工費(fèi)超支332.73萬元(人工費(fèi)單價(jià)內(nèi)包含小型機(jī)械、鐵絲、鐵釘、墻面涂料底層膩?zhàn)拥?。主要超支原因：廣州地區(qū)人工單價(jià)較高，而定額人工單價(jià)低于實(shí)際與民建隊(duì)簽訂合同單價(jià)，故造成人工費(fèi)虧損。
注：人工費(fèi)內(nèi)含鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元)，在人工費(fèi)內(nèi)扣除，直接進(jìn)入機(jī)械費(fèi)。
從表中反映：收入2720.17萬元，實(shí)際支出3095.76萬元，虧損375.59萬元。主要超支原因：
1、周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)：定額周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)158.57萬元，而實(shí)際發(fā)生427.31萬元，虧損268.74萬元。其原因工期拖延造成周轉(zhuǎn)材料費(fèi)租費(fèi)增加。
2、水泥：收入357.26萬元，實(shí)際支出455.04萬元，虧損97.78萬元;砂：收入47.67萬元，實(shí)際支出62.12萬元，虧損14.45萬元;碎石：收入113.21萬元，實(shí)際支出126.38萬元，虧損13.17萬元;水泥、砂、石子虧損主要原因：
1)、原材料供應(yīng)時(shí)有一定的量差虧損。
2)、項(xiàng)目管理造成材料浪費(fèi)虧損。
3、砌體：
收入170.45萬元，實(shí)際支出123.16萬元，盈利49.29萬元。
盈利原因：主要是預(yù)算材料單價(jià)比實(shí)際采購單價(jià)高，故盈利47.23萬元。
4、鋼筋：
收入1472.50萬元，實(shí)際支出1479.16萬元，虧損6.66萬元。
虧損原因：主要虧損原因是20__年底至20__年上半年鋼材漲價(jià)造成，由于鋼材補(bǔ)差減少虧損，但仍承擔(dān)了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的3%。
5、裝飾墻磚及地轉(zhuǎn)：
收入95.40萬元，實(shí)際支出88.21萬元，盈利7.19萬元。
6、商品砼：
收入165.57萬元，實(shí)際支出163.07萬元，盈利2.50萬元。
(三)、機(jī)械費(fèi)
從表中反映：預(yù)算收入164.70萬元，實(shí)際支出133.91萬元，節(jié)約30.79萬元。注：鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元)，直接機(jī)械費(fèi)。
(四)、它費(fèi)用：
間接費(fèi)：540元/天30天計(jì)算共計(jì)：16200管理費(fèi)：230元/天30天計(jì)算共計(jì)：6900。
造成盈虧原因
1、人工費(fèi)上漲。
2、材料費(fèi)上漲。
3、管理組織不當(dāng)，造成材料浪費(fèi)。
4、施工機(jī)械老化，維修費(fèi)用大。
5、材料被盜，造成材料損失。
補(bǔ)救措施
加強(qiáng)施工管理，提高施工組織水平；加強(qiáng)技術(shù)管理，提高工程質(zhì)量；加強(qiáng)勞動(dòng)者工資管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備管理，提高機(jī)械使用率；加強(qiáng)材料管理，節(jié)約材料費(fèi)用；加強(qiáng)費(fèi)用管理，節(jié)約施工管理費(fèi)。
成本分析報(bào)告 篇6
一、當(dāng)前醫(yī)院成本管理的現(xiàn)狀
一是醫(yī)院整體成本管理觀念淡薄。醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到科主任都缺乏成本管理觀念，不惜成本提高醫(yī)療質(zhì)量，而忽視醫(yī)療成本的管理。二是醫(yī)院成本管理體系欠缺，各醫(yī)院尚未建立完整的成本核算體系，成本考核往往流于形式，不能深入反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過程，不能適應(yīng)新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》成本管理需要。三是缺乏財(cái)務(wù)一體化管理信息平臺(tái)，成本核算技術(shù)性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大，僅靠財(cái)務(wù)部門無法單獨(dú)完成，當(dāng)前醫(yī)院業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門處于分離狀態(tài)，缺乏一體化的信息管理平臺(tái)，無法實(shí)現(xiàn)信息的共享，成本管理處于被動(dòng)狀態(tài)，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，內(nèi)部控制流于形式。
二、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施醫(yī)院成本管理基本方面
(一)成立成本管理的組織機(jī)構(gòu)，明確主要職責(zé)
醫(yī)院要成立由院長(zhǎng)為組長(zhǎng)，總會(huì)計(jì)師為副組長(zhǎng)的成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員應(yīng)由財(cái)務(wù)、信息、醫(yī)務(wù)、護(hù)理等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。主要職責(zé)有：確定醫(yī)院成本管理工作制度和工作流程;確定成本核算對(duì)象;確定年度醫(yī)院成本控制方案;確定成本管理考核制度和考核指標(biāo)，納入醫(yī)院績(jī)效考核體系。
(二)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門設(shè)成本管理辦公室
醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)量的大小，在本科室內(nèi)部設(shè)立成本核算崗位，專職成本核算員不得少于2名。具體職責(zé)：參與醫(yī)院內(nèi)部成本管理實(shí)施細(xì)則及相關(guān)制度的制定;定期進(jìn)行成本數(shù)據(jù)歸集，編制醫(yī)院管理成本報(bào)表;開展成本分析，提出成本控制建議，為醫(yī)院決策提供有價(jià)值的信息。
(三)明確成本核算范圍
醫(yī)院在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的耗費(fèi)，有些支出并不屬于成本核算內(nèi)容，成本核算人員應(yīng)進(jìn)行綜合分析、判斷，明確成本核算的范圍，保證成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，為物價(jià)部門修訂醫(yī)療服務(wù)價(jià)格和建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)算制度提供重要依據(jù)。新制度規(guī)定，開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、耗用的衛(wèi)生材料及藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等應(yīng)納入成本核算范圍。醫(yī)院的資本性支出、罰款、捐贈(zèng)支出、基金中列支的費(fèi)用等均不屬于醫(yī)院成本核算范圍。
(四)細(xì)化核算對(duì)象，合理分?jǐn)傎M(fèi)用，再造成本核算流程
新制度改變了過去醫(yī)療、藥品、管理的分類模式，使核算對(duì)象更加精細(xì)、合理，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身管理特點(diǎn)劃分具體成本核算單元，在遵循成本核算合法性、相關(guān)性等原則基礎(chǔ)上，將各核算單元業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的耗費(fèi)進(jìn)行歸集，劃分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用合理分配計(jì)入，形成各核算單元業(yè)務(wù)成本。按照分項(xiàng)逐級(jí)分步結(jié)轉(zhuǎn)方法，依次對(duì)行政后勤類科室耗費(fèi)、醫(yī)療輔助類科室耗費(fèi)、醫(yī)療技術(shù)類科室耗費(fèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，經(jīng)過上述三級(jí)分?jǐn)偅罱K形成臨床服務(wù)科室醫(yī)療成本。
三、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施下推進(jìn)醫(yī)院成本管理的幾點(diǎn)建議
(一)轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)成本管理，適應(yīng)新制度的要求
新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)成本管理提出了新的要求，也為有效進(jìn)行成本控制提供了新的途徑。
一是實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行成本控制，使得醫(yī)院成本管理體系更加健全，有效控制了超預(yù)算支出、隨意性支出。
二是新制度要求醫(yī)院推進(jìn)財(cái)務(wù)一體化管理的同時(shí)，要經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，醫(yī)院只有進(jìn)行嚴(yán)格的成本管理，才能得到社會(huì)的認(rèn)可。
三是新制度要求醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊額計(jì)入醫(yī)療成本，擴(kuò)大了成本管理范圍，改變了過去不計(jì)成本，盲目進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)象。
(二)建立健全成本核算制度，完善成本管理體系
醫(yī)院在把握新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度等相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，細(xì)化醫(yī)院成本管理要點(diǎn)，建立貫穿整個(gè)成本管理體系的具體制度，如建立成本核算與成本考核相結(jié)合制度，考核結(jié)果與績(jī)效工資發(fā)放掛鉤制度，逐步完善具有明確獎(jiǎng)懲性質(zhì)的成本管理考核體系，充分調(diào)動(dòng)全院職工的積極性;如建立健全成本定額管理制度、費(fèi)用審核制度，切實(shí)控制成本，以此推動(dòng)成本管理工作。
(三)加強(qiáng)醫(yī)院信息化平臺(tái)建設(shè)，提升醫(yī)院成本管理水平
醫(yī)院成本管理水平得高低，與醫(yī)院管理相適應(yīng)的、具有自己特色的包括會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、成本控制、資產(chǎn)管理等內(nèi)容在內(nèi)的信息化管理平臺(tái)建設(shè)是分不開的，該平臺(tái)可以為醫(yī)院成本核算提供大量數(shù)據(jù)支撐，使財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的算賬職能中解放出來，實(shí)現(xiàn)管理職能的轉(zhuǎn)變，不在從事大量繁重成本數(shù)據(jù)歸集工作，而是實(shí)時(shí)或定時(shí)關(guān)注醫(yī)院成本動(dòng)態(tài)，對(duì)出現(xiàn)的異常情況及時(shí)進(jìn)行分析，對(duì)通過對(duì)大量成本核算數(shù)據(jù)的分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，有效進(jìn)行成本控制。
總之，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、人員經(jīng)費(fèi)管理等，使醫(yī)院成本管理工作得以進(jìn)一步提高，為醫(yī)院決策提供財(cái)務(wù)信息支撐，促使經(jīng)營(yíng)決策獲得成功，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營(yíng)成本，從而提升醫(yī)院成本管理水平。
成本分析報(bào)告 篇7
一、背景與目的
隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)對(duì)于人才的需求越來越大，企業(yè)的人力成本也逐年上升。為了更好地管理和控制人力成本，此次我們對(duì)于公司的人力成本進(jìn)行了細(xì)致的分析，旨在為企業(yè)科學(xué)合理地管理人力資源提供依據(jù)。
二、人力成本構(gòu)成分析
人力成本是指企業(yè)為獲取和利用人力資源所需要支付的成本。其構(gòu)成因企業(yè)性質(zhì)、產(chǎn)業(yè)特征、經(jīng)營(yíng)管理方式等因素的不同而有所差異。根據(jù)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，我們將人力成本歸納為以下幾種類型：
1、直接人力成本：公司的員工薪酬和福利費(fèi)用，如工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等，是其中重要的部分。
2、間接人力成本：公司在管理和運(yùn)營(yíng)上用于維持員工辦公環(huán)境和條件的費(fèi)用，如房租、水電費(fèi)、辦公設(shè)備、培訓(xùn)費(fèi)用等。
3、其他人力成本：公司為員工提供的其他福利，如節(jié)日慰問、年終獎(jiǎng)、團(tuán)建等，以及由于員工流失產(chǎn)生的人力成本，如招聘、培訓(xùn)等費(fèi)用。
三、人力成本分析
1、直接人力成本分析
直接人力成本占據(jù)了公司人力成本的大部分。我們從以下幾個(gè)方面對(duì)員工薪酬和福利進(jìn)行了分析：
（1）薪酬結(jié)構(gòu)分析：公司在薪酬方面采取了比較合理的結(jié)構(gòu)，工資構(gòu)成透明，但在員工晉升和加薪機(jī)制上還需要進(jìn)一步完善。
（2）福利待遇分析：公司在福利待遇方面給予了較多的關(guān)注，如提供住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、年假、帶薪休假等，但對(duì)福利的實(shí)際應(yīng)用還有待進(jìn)一步提高。
（3）績(jī)效激勵(lì)分析：公司在績(jī)效考核機(jī)制上有待進(jìn)一步完善。
2、間接人力成本分析
間接人力成本主要指公司在辦公和管理等方面的費(fèi)用。對(duì)于公司的間接成本我們主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：
（1）房租分析：公司的房租占比較高，因此需要進(jìn)一步優(yōu)化的方式與識(shí)別辦公環(huán)境中的“浪費(fèi)”現(xiàn)象。
（2）培訓(xùn)費(fèi)用分析：公司在培訓(xùn)方面較為注重，但需要進(jìn)一步優(yōu)化員工的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升員工的核心能力。
（3）辦公設(shè)備分析：公司在設(shè)備使用方面還需要加強(qiáng)管理，更好地節(jié)約辦公用品及維護(hù)設(shè)備的壽命。
四、對(duì)公司的建議
1、反思薪酬制度
希望公司能夠進(jìn)一步加強(qiáng)薪酬制度的完善，優(yōu)化員工晉升和加薪機(jī)制，建立更為合理和有成效的績(jī)效考核機(jī)制。
2、管理間接成本
公司需要更好地管理和控制間接人力成本。在房租和辦公設(shè)備方面，建議加強(qiáng)管理，更好地節(jié)約資源和維護(hù)設(shè)備的壽命，在培訓(xùn)方面建議優(yōu)化員工的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升員工的'核心能力。
3、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)
同時(shí)，以員工為中心，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，建立團(tuán)隊(duì)協(xié)作、共享經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，在員工培訓(xùn)與績(jī)效激勵(lì)方面投資更多的資源，希望公司在未來發(fā)展中更加出色。
五、總結(jié)
人力成本是一個(gè)影響企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一。通過本次對(duì)公司人力成本的分析，可以更好地幫助我們理解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，優(yōu)化企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。我們建議公司持續(xù)關(guān)注和優(yōu)化人力成本，并根據(jù)公司自身的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整和創(chuàng)新，以提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。
成本分析報(bào)告 篇8
一、綜述
煤炭是工業(yè)生產(chǎn)的“糧食”，其價(jià)格占到了火電、鋼鐵、化工等行業(yè)生產(chǎn)成本的多半，煤炭?jī)r(jià)格的變化直接影響著上述行業(yè)的盈利水平。而在煤炭行業(yè)，煤炭企業(yè)物流費(fèi)用則高居成本之首，達(dá)50%以上。換句話說，物流成本影響著工業(yè)企業(yè)的效益。
長(zhǎng)期以來，由于國(guó)內(nèi)煤炭綜合物流通道建設(shè)以及煤炭現(xiàn)代物流發(fā)展的不完善，使得我國(guó)煤炭物流成本高于日美等發(fā)達(dá)國(guó)家。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)1000公里的煤炭物流成本，是美國(guó)的10-15倍，日本的15-20倍。
就當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)而言，我國(guó)“西煤東送、北煤南運(yùn)”以及“長(zhǎng)距離、多周轉(zhuǎn)”的煤炭物流格局難以改變，要想控制煤炭物流成本，運(yùn)輸是關(guān)鍵。記者從中國(guó)物流信息中心獲得的數(shù)據(jù)顯示，20__年我國(guó)煤炭行業(yè)物流成本同比增長(zhǎng)7.9%,增速比上年同期提高1.5個(gè)百分點(diǎn)。
其中，運(yùn)輸成本依然是控制物流成本的最重要環(huán)節(jié)，占全部物流成本比重一半以上；管理成本和利息成本合計(jì)所占比重超過20%，比上年同期小幅提高；倉儲(chǔ)成本，保險(xiǎn)成本，配送、流通加工、包裝成本所占比重均較上年略有提高。
為了提高國(guó)內(nèi)煤炭運(yùn)輸效率，同時(shí)降低運(yùn)輸?shù)奈锪鞒杀荆衲?月，國(guó)家出臺(tái)了《煤炭物流發(fā)展規(guī)劃》，其中，涉及鐵路建設(shè)“九縱六橫”的規(guī)劃。所謂九大縱道是解決“北煤南運(yùn)”的物流通道，六大橫道解決“西煤東運(yùn)”的物流通道。而這些物流通道的一大亮點(diǎn)就是提出完善煤炭物流通道建設(shè)中，只提出了鐵路通道和水運(yùn)通道，而沒有公路通道。
其目的是徹底調(diào)整煤炭運(yùn)力結(jié)構(gòu)：盤活鐵路運(yùn)力，拓展水運(yùn)能力，壓縮公路運(yùn)力。“規(guī)劃”調(diào)整運(yùn)力結(jié)構(gòu)，一是對(duì)鐵路運(yùn)力在做增量同時(shí)盤活存量，力推鐵水聯(lián)運(yùn)；二是對(duì)水運(yùn)運(yùn)力，提出加強(qiáng)沿海、沿江港口及水運(yùn)通道。
對(duì)于新的煤炭物流規(guī)劃的影響，東北亞煤炭交易中心董事長(zhǎng)李洪國(guó)在接受記者采訪時(shí)表示，煤炭物流規(guī)劃是整個(gè)煤炭互聯(lián)網(wǎng)、價(jià)值鏈中重要的步驟。這樣的結(jié)果也會(huì)促進(jìn)煤炭?jī)r(jià)值鏈、生態(tài)圈的改善，其核心就是為專業(yè)化的物流企業(yè)提供發(fā)展空間，未來會(huì)會(huì)有一批物流企業(yè)成長(zhǎng)起來。
二、問題
從目前的現(xiàn)實(shí)來看，盡管國(guó)內(nèi)煤炭產(chǎn)業(yè)無論是生產(chǎn)還是消費(fèi)，都呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢(shì)，煤炭物流也得到了一定的改善，但是整個(gè)煤炭物流運(yùn)輸領(lǐng)域依舊存在問題。
滯后的動(dòng)力
由于國(guó)內(nèi)主要鐵路煤運(yùn)通道能力不足，煤炭運(yùn)輸效率低，導(dǎo)致公路煤炭運(yùn)輸量持續(xù)增加。同時(shí)，煤炭?jī)?chǔ)配基地建設(shè)滯后，也致使主要港口吞吐能力不足，集疏運(yùn)系統(tǒng)不匹配，應(yīng)急保障能力有待進(jìn)一步提高。公路和水路運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備不配套，公路煤炭運(yùn)輸和港口中轉(zhuǎn)效率不高。
在接受記者采訪時(shí)，煤炭企業(yè)普遍的共識(shí)是鐵路運(yùn)力不足以及高昂的運(yùn)輸成本。據(jù)內(nèi)蒙古煤炭交易中心總經(jīng)理師秋明介紹，未來如果內(nèi)蒙古地區(qū)開通新的運(yùn)輸線路，能夠緩解當(dāng)?shù)孛禾康倪\(yùn)輸瓶頸，那么相對(duì)于山西、河南等地挖掘數(shù)百米深進(jìn)行的煤炭生產(chǎn)，內(nèi)蒙古尤其是鄂爾多斯地區(qū)的露天開采將會(huì)有絕對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
煤炭物流各自為政
目前，國(guó)內(nèi)煤炭物流服務(wù)存在“小、散、弱”的問題，大多從事運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸等單一業(yè)務(wù)，綜合服務(wù)能力弱。與此同時(shí)，部分物流企業(yè)缺乏現(xiàn)代物流理念，供應(yīng)鏈管理和社會(huì)化服務(wù)能力不強(qiáng)，物流資源配置不合理，設(shè)施利用率低。
這樣導(dǎo)致的結(jié)果，就是國(guó)內(nèi)煤炭物流標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)的滯后不無關(guān)系。李洪國(guó)將其解釋為，以前的供應(yīng)鏈模式是，貿(mào)易商帶著資金搞物流，結(jié)果什么都發(fā)展不起來，專業(yè)能力得不到真正發(fā)揮，有的有錢，有的有關(guān)系，但信息化程度不高，信息不對(duì)稱，存在有貨找不到車，有車找不到貨的的現(xiàn)象，造成物流資源的浪費(fèi)。
對(duì)此，中國(guó)物流信息中心高級(jí)經(jīng)濟(jì)師閆淑君也有類似的看法。在接受本刊記者采訪時(shí)她表示：國(guó)內(nèi)物流信息化建設(shè)相對(duì)滯后，無法實(shí)現(xiàn)裝卸、搬運(yùn)、配送、交易等物流信息的即時(shí)傳遞與處理。整體物流技術(shù)裝備水平低，各種物流功能、要素之間難以做到有效銜接和協(xié)調(diào)發(fā)展，運(yùn)輸方式之間標(biāo)準(zhǔn)不能互相兼容，運(yùn)行效率不高，這些也導(dǎo)致了能耗與排放仍未得到有效控制，環(huán)境污染嚴(yán)重。
沉重的物流
煤炭物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，不合理收費(fèi)多，稅費(fèi)重復(fù)征收，企業(yè)負(fù)擔(dān)重。中國(guó)煤炭運(yùn)銷協(xié)會(huì)理事長(zhǎng)王戰(zhàn)軍曾表示，煤炭坑口價(jià)僅占煤炭港口平倉價(jià)的49%，尚不足一半。而在煤炭從煤礦運(yùn)到秦皇島等主要煤炭集散港口的中間環(huán)節(jié)成本中，短途汽運(yùn)占比為8%、鐵路運(yùn)輸占比20%、港口費(fèi)用5%、各種收費(fèi)20%。
鐵路
從鐵路運(yùn)輸成本構(gòu)成來看：其中包括煤炭集裝站（園區(qū)）服務(wù)費(fèi)、鐵路計(jì)劃費(fèi)、鐵路運(yùn)費(fèi)等。數(shù)據(jù)顯示，通過鐵路運(yùn)輸，煤炭從山西大同至秦皇島港，再通過海運(yùn)運(yùn)至上海、廣州，運(yùn)輸費(fèi)用、稅金、各環(huán)節(jié)加價(jià)等非煤費(fèi)用的總和，已經(jīng)占到了終端用戶支付價(jià)格的55％-60％。鐵路運(yùn)煤費(fèi)用由托運(yùn)方交付，或是貿(mào)易和代理商，或是電廠。
例如煤炭從鄂爾多斯運(yùn)往曹妃甸港口，途經(jīng)呼鐵、太原、北京三個(gè)鐵路局，需要由煤炭托運(yùn)方按發(fā)改委發(fā)布的“鐵路貨物運(yùn)輸價(jià)格”標(biāo)準(zhǔn)，給所在裝車點(diǎn)的鐵路局繳納純運(yùn)費(fèi)和線路運(yùn)營(yíng)相關(guān)費(fèi)用在內(nèi)的鐵路運(yùn)煤費(fèi)，各種站臺(tái)服務(wù)費(fèi)由托運(yùn)方交付站臺(tái)業(yè)主或經(jīng)營(yíng)者，或直接交付給服務(wù)提供者。以點(diǎn)裝費(fèi)、代理費(fèi)等名義收取的非常規(guī)鐵路外運(yùn)費(fèi)由運(yùn)力申請(qǐng)方交付地方鐵路局多經(jīng)公司等單位。
公路
煤炭物流企業(yè)借用公路運(yùn)輸則面臨各種稅費(fèi)壓力。從汽車運(yùn)輸成本構(gòu)成來看包括：燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、日常維修費(fèi)、司機(jī)工資、裝卸費(fèi)、虧噸扣款、信息費(fèi)、運(yùn)輸稅費(fèi)、車輛保險(xiǎn)及年檢費(fèi)等。
收費(fèi)和罰款則是公路物流中兩項(xiàng)重要的內(nèi)容。央視曾披露，全國(guó)每年公路收費(fèi)達(dá)2700億元，罰款則高達(dá)4000億，兩者合計(jì)近7000億，這無疑推高了國(guó)內(nèi)物流企業(yè)的公路運(yùn)輸成本。全球物流學(xué)會(huì)主席齊瑞安·瑞恩曾表示：“中國(guó)高速公路95%是收費(fèi)的，而美國(guó)收費(fèi)高速公路只占8.8%，中國(guó)收費(fèi)道路正在不斷地吃掉物流效率。”
海運(yùn)
煤炭運(yùn)輸過程的中間環(huán)節(jié)較多，損耗大。不僅是鐵路、公路渉煤收費(fèi)項(xiàng)目名目繁多，港口部門亦是如此，需繳納過磅費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、返空費(fèi)、困難作業(yè)費(fèi)、移泊費(fèi)、除雜費(fèi)、解纜費(fèi)等諸多費(fèi)用，由此造成煤炭在運(yùn)輸?shù)倪^程中價(jià)格節(jié)節(jié)升高，企業(yè)應(yīng)付不暇。
鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、海運(yùn)價(jià)格的對(duì)比
汽車運(yùn)輸直接、靈活、不受時(shí)間地點(diǎn)的限制，能為客戶提供點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的運(yùn)輸保障，市場(chǎng)保障能力較強(qiáng)，中短途運(yùn)輸距離上較有優(yōu)勢(shì)。但長(zhǎng)途運(yùn)輸成本較高，承接運(yùn)輸量較大的業(yè)務(wù)，在時(shí)效性上沒有保障，不可控因素較多。鐵路運(yùn)輸時(shí)效性強(qiáng)，運(yùn)輸量有保障，適合運(yùn)輸合同量較大的貿(mào)易。相比汽運(yùn)方式有一定成本優(yōu)勢(shì)，但中間環(huán)節(jié)多，對(duì)貿(mào)易商的運(yùn)營(yíng)能力有較高要求。而海運(yùn)方式在運(yùn)輸成本上優(yōu)勢(shì)。
三、趨勢(shì)
物流成本仍將上漲
目前，盡管國(guó)家大力推動(dòng)能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，倡導(dǎo)節(jié)能減排，減少傳統(tǒng)能源的使用量，扶持清潔能源的太陽能、風(fēng)能的使用規(guī)模，但是傳統(tǒng)煤炭作為工業(yè)原料的地位，依舊難以改變。按照此前中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)的預(yù)測(cè)，20__年中國(guó)煤炭需求量將達(dá)45-48億噸，也就是說未來十多年內(nèi)中國(guó)煤炭依舊有近10億的增長(zhǎng)空間。同時(shí)，國(guó)內(nèi)煤炭開采也實(shí)施控制東部、穩(wěn)定中部，開發(fā)西部的戰(zhàn)略，這也致使煤炭開采呈現(xiàn)逐漸西移的局面，煤炭的分布以及運(yùn)輸距離的變化，無疑都將增加物流運(yùn)輸?shù)某杀尽?/p>
與此同時(shí)，就物流運(yùn)輸方式而言，鐵路-水路聯(lián)運(yùn)、公路-鐵路聯(lián)運(yùn)、公路-水路聯(lián)運(yùn)己成為物流通道內(nèi)的煤炭聯(lián)運(yùn)形式。通常鐵路運(yùn)輸成本和港口裝卸成本相對(duì)固定，水路和公路運(yùn)輸成本因市場(chǎng)化程度較高而隨行就市。煤炭物流的多環(huán)節(jié)、大運(yùn)量和散貨運(yùn)輸特點(diǎn)，僅靠推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步改造現(xiàn)有物流環(huán)節(jié)效率難以大幅降低煤炭單位物流成本。
另外，隨著資源緊張、資金約束和勞動(dòng)力成本上升的影響，煤炭單位物流成本上升不可避免。據(jù)中國(guó)物流信息中心預(yù)計(jì)“十二五”期間，我國(guó)“三西”地區(qū)煤炭外運(yùn)總量將達(dá)到15億噸，據(jù)此推算到20__年，“三西”地區(qū)煤炭物流總成本將達(dá)到3500億元，年均增長(zhǎng)8.4%。
輸煤變輸電
在煤炭重要產(chǎn)地建立煤炭加工基地，對(duì)煤炭進(jìn)行加工，加工成相關(guān)煤炭產(chǎn)品后再進(jìn)行運(yùn)輸。中國(guó)物流信息中心高級(jí)經(jīng)濟(jì)師閆淑君表示，可以在煤炭重要產(chǎn)地建立發(fā)電站，將煤炭變成電以后通過電網(wǎng)輸送到全國(guó)各地，還有可以在煤炭產(chǎn)地建立煤制油加工及煤液化項(xiàng)目。這樣就不僅可以節(jié)省大量的運(yùn)力，緩解運(yùn)力的不足，還可以降低大量的運(yùn)輸費(fèi)用及運(yùn)輸過程中的損耗。從全局考慮，應(yīng)將更多的煤炭就地消化，變輸煤為輸送下游工業(yè)產(chǎn)品，這也是降低煤炭物流成本的一種選擇。
與此同時(shí)，當(dāng)務(wù)之急是把煤炭現(xiàn)代物流納入產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的軌道，建立高效的現(xiàn)代物流體系。發(fā)展煤炭現(xiàn)代物流，要加快國(guó)家和地方應(yīng)急煤炭?jī)?chǔ)備基地建設(shè)，打造完整煤炭供應(yīng)鏈，包括煤炭企業(yè)“采掘—加工—運(yùn)輸—倉儲(chǔ)—銷售”的縱向一體化供應(yīng)鏈，煤電企業(yè)“采購—運(yùn)輸—倉儲(chǔ)—配送”的縱向一體化供應(yīng)鏈，以及相關(guān)金融服務(wù)、電子商務(wù)、物流企業(yè)構(gòu)成的橫向一體化的供應(yīng)鏈。
鐵路市場(chǎng)化加強(qiáng)
根據(jù)煤炭工業(yè)“十二五”規(guī)劃，20__年，全國(guó)煤炭鐵路運(yùn)輸需求26億噸。考慮鐵路、港口，生產(chǎn)、消費(fèi)等環(huán)節(jié)不均衡性，需要鐵路運(yùn)力28－30億噸。鐵路規(guī)劃煤炭運(yùn)力30億噸，可基本滿足煤炭運(yùn)輸需要。其中，晉陜蒙（西）寧甘地區(qū)調(diào)出量14.3億噸，鐵路規(guī)劃煤炭外運(yùn)能力約20億噸；蘭新鐵路電氣化改造和蘭渝鐵路建成投運(yùn)后，可基本滿足新疆煤炭外運(yùn)需求。
據(jù)能源雜志統(tǒng)計(jì)，正在新建5條運(yùn)煤鐵路線，都將承擔(dān)相應(yīng)的煤炭運(yùn)力。其中，蒙西至華中鐵路1—2億噸，準(zhǔn)朔鐵路3千至5千萬噸，晉中南通道1.3—2億噸，準(zhǔn)池線1—2億噸，準(zhǔn)曹線1—2億噸。總運(yùn)力將達(dá)4—8億噸。
當(dāng)然，隨著未來鐵路運(yùn)力的釋放，其市場(chǎng)化改革更加明顯。根據(jù)國(guó)家發(fā)改委的相關(guān)通知，此次準(zhǔn)池鐵路的市場(chǎng)化運(yùn)作，是基于包神鐵路貨運(yùn)價(jià)格的進(jìn)一步開放。根據(jù)實(shí)驗(yàn)效果，繼準(zhǔn)池鐵路之后，其他社會(huì)資本投資的鐵路項(xiàng)目也有可能逐步獲得自主定價(jià)權(quán)。在第xx屆中國(guó)國(guó)際煤炭大會(huì)上國(guó)家安全監(jiān)管總局二處副處長(zhǎng)候景雷表示，隨著鐵路貨運(yùn)市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，鐵路貨運(yùn)價(jià)格在政府的指導(dǎo)下將呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)。同時(shí)，公路運(yùn)輸、水運(yùn)對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)母?jìng)爭(zhēng)力將逐步顯現(xiàn)，貨運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)將更加充分。
相比于其他運(yùn)輸方式，由于鐵路貨運(yùn)優(yōu)勢(shì)明顯，被寄予厚望，但目前鐵路運(yùn)輸?shù)脑鲩L(zhǎng)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。發(fā)改委網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示，今年1至2月份全社會(huì)完成貨運(yùn)量68.2億噸，同比增長(zhǎng)7.5%，鐵路完成6.34億噸，下降3.1%，在鐵路、公路、水運(yùn)、航運(yùn)4種運(yùn)輸方式中，唯有鐵路貨運(yùn)量出現(xiàn)了同比下降。
新的貿(mào)易生態(tài)圈
與以往的煤炭供應(yīng)鏈相比，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)期這種情況已經(jīng)發(fā)生了*性變化。在東北亞煤炭交易中心董事長(zhǎng)李洪國(guó)看來，原有的煤炭貿(mào)易模式在于優(yōu)化煤炭供應(yīng)鏈，來降低成本，提升效率。但如今在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，這種優(yōu)化已經(jīng)沒有那么充分，尤其是在市場(chǎng)壓力越來越大的當(dāng)下，所以出現(xiàn)了貿(mào)易模式的*性創(chuàng)新。這種*性創(chuàng)新就在于去中間環(huán)節(jié)，互聯(lián)網(wǎng)就是去中間環(huán)節(jié)，去掉中間環(huán)節(jié)就減少了時(shí)間和環(huán)境的壓力。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的平臺(tái)，原來的物流都是為自己的貿(mào)易服務(wù)的，原來的金融都是為自己的貿(mào)易服務(wù)的，所以發(fā)展不起來，因?yàn)槲锪魇苤朴谧约旱馁Q(mào)易額，金融受制于自己的金融需求。在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)下，物流企業(yè)不是為自己服務(wù)的，而是為社會(huì)服務(wù)的，自身的能力就會(huì)顯現(xiàn)出來，金融服務(wù)也是一樣的，當(dāng)企業(yè)不是為自己有限的貿(mào)易服務(wù)時(shí)，自身的物流和金融就會(huì)有更大的發(fā)展機(jī)會(huì)。所以，這種新的專業(yè)的物流平臺(tái)在未來30至50年，一定是一種朝陽產(chǎn)業(yè)。
強(qiáng)化物流信息化
未來國(guó)家將扶持企業(yè)推廣應(yīng)用先進(jìn)物流技術(shù)，加快煤炭物流信息化建設(shè)，完善煤炭物流標(biāo)準(zhǔn)體系，促進(jìn)煤炭物流產(chǎn)業(yè)升級(jí)。先進(jìn)煤炭物流技術(shù)裝備，在主要煤運(yùn)通道推廣應(yīng)用重載專用車輛及相關(guān)配套技術(shù)裝備，采用節(jié)能環(huán)保技術(shù)，減少煤炭物流各環(huán)節(jié)能耗和環(huán)境污染。
在很多業(yè)內(nèi)人士看來，未來理應(yīng)整合公共物流信息資源，實(shí)現(xiàn)煤炭物流信息共享，為物流企業(yè)提供專業(yè)化的信息服務(wù)。這樣將更能夠推進(jìn)物流企業(yè)與煤炭生產(chǎn)、消費(fèi)企業(yè)信息對(duì)接、數(shù)據(jù)交換，培育一批具有競(jìng)爭(zhēng)力的物流信息服務(wù)企業(yè)。對(duì)此閆淑君也表示，在推進(jìn)物流信息化的過程中，要更好地研究制訂煤炭物流技術(shù)、設(shè)備、產(chǎn)品、交易等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，完善物流標(biāo)準(zhǔn)化體系。同時(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)化物流計(jì)量、物流裝備設(shè)施、信息系統(tǒng)和作業(yè)流程等，提高煤炭物流標(biāo)準(zhǔn)化水平。
煤炭大物流
按照國(guó)家煤炭物流發(fā)展規(guī)劃，將加快鐵路、水運(yùn)通道及集疏運(yùn)系統(tǒng)建設(shè)，完善鐵路直達(dá)和鐵水聯(lián)運(yùn)物流通道網(wǎng)絡(luò)，增強(qiáng)煤炭運(yùn)輸能力，減少煤炭公路長(zhǎng)距離調(diào)運(yùn)。
鐵路通道
加快建設(shè)蒙西至華中地區(qū)、張家口至唐山、山西中南部、錫林浩特至烏蘭浩特、巴彥烏拉至新邱、錫林浩特至多倫至豐寧等煤運(yùn)通道，進(jìn)一步提高晉陜蒙寧甘地區(qū)煤炭外運(yùn)能力。加強(qiáng)集通、朔黃、寧西、邯長(zhǎng)、邯濟(jì)、京廣、京九、京滬、滬昆等既有通道改造或點(diǎn)線能力配套工程建設(shè)。加快蘭渝鐵路建設(shè)，實(shí)施蘭新線電氣化改造，提高疆煤外運(yùn)能力。加快推進(jìn)沿邊鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為進(jìn)口煤炭提供便捷通道。
水運(yùn)通道
結(jié)合鐵路煤炭外運(yùn)通道建設(shè)，推進(jìn)北方主要下水港口煤炭裝船碼頭建設(shè)，相應(yīng)建設(shè)沿海、沿江（河）公用接卸、中轉(zhuǎn)碼頭。加快長(zhǎng)江中下游、京杭大運(yùn)河和西江航運(yùn)干線等航道建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)河船型標(biāo)準(zhǔn)化，提高內(nèi)河水運(yùn)能力。加強(qiáng)沿海、沿江（河）港口集疏運(yùn)系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)鐵路與港口無縫接駁。
大型煤炭?jī)?chǔ)配基地
長(zhǎng)株潭、環(huán)鄱陽湖、泛武漢、中原、成渝基地，重點(diǎn)加強(qiáng)煤炭?jī)?chǔ)配能力建設(shè)，保障穩(wěn)定供應(yīng)。環(huán)渤海、山東半島基地，重點(diǎn)加強(qiáng)配煤和下水能力建設(shè)。長(zhǎng)三角、海西、珠三角、北部灣基地，重點(diǎn)加強(qiáng)港口接卸和配送能力建設(shè)。
在國(guó)家力推打物流的同時(shí)，煤炭物流企業(yè)則應(yīng)按照現(xiàn)代物流管理模式，整合煤炭物流資源，發(fā)展大型現(xiàn)代煤炭物流企業(yè)，推進(jìn)煤炭物流規(guī)模化、集約化發(fā)展。鼓勵(lì)大型煤炭企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，剝離物流業(yè)務(wù)，發(fā)展專業(yè)化煤炭物流。在煤炭生產(chǎn)、消費(fèi)集中地和主要中轉(zhuǎn)地，建設(shè)具備儲(chǔ)存、加工、配送等功能的煤炭物流園區(qū)。鼓勵(lì)煤炭企業(yè)之間、煤炭企業(yè)與相關(guān)企業(yè)之間聯(lián)合組建第三方物流公司，發(fā)展大型現(xiàn)代煤炭物流企業(yè)，推進(jìn)煤炭物流規(guī)模化、集約化。這樣才能更好地降低運(yùn)輸成本，提升煤炭運(yùn)輸效率。
成本分析報(bào)告 篇9
一、背景介紹。
醫(yī)院是社會(huì)公共衛(wèi)生事業(yè)的重要組成部分，具有強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)需要維持高水平的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，同時(shí)不斷提升醫(yī)院的總收益和凈收益，以支持醫(yī)療服務(wù)的持續(xù)發(fā)展。然而醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)和管理存在一定的復(fù)雜性，需要進(jìn)行全面的`成本分析，以便更好地掌握醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)狀況和決策制定的依據(jù)。
二、成本分析報(bào)告。
1.成本分類。
醫(yī)院的成本可以劃分為直接成本和間接成本。直接成本是指醫(yī)院直接為患者提供醫(yī)療服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的成本，包括藥品、醫(yī)療設(shè)備、人工等。間接成本是指與醫(yī)療服務(wù)相關(guān)的管理支出、行政費(fèi)用等。
2.直接成本分析。
藥品是醫(yī)院最主要的直接成本，藥品成本在醫(yī)院的總成本中占據(jù)很大的比例，因此要注重對(duì)藥品成本的管理。此外，人工成本也是醫(yī)院的重要直接成本，醫(yī)院的薪資支出需要按照醫(yī)療服務(wù)的實(shí)際需求進(jìn)行合理配置。醫(yī)療設(shè)備是醫(yī)院的一項(xiàng)重要投資，需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際需求和患者的需求進(jìn)行選型和計(jì)劃。
3.間接成本分析。
醫(yī)院的間接成本主要包括管理支出和行政費(fèi)用。管理支出是指醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而產(chǎn)生的成本，主要包括人力資源和財(cái)務(wù)管理費(fèi)用。行政費(fèi)用是指醫(yī)院為維護(hù)正常運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的費(fèi)用，主要包括物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)等。
4.成本控制建議。
在醫(yī)院的成本控制方面，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行建議：
（1）藥品采購管理：選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，規(guī)范采購流程，確保采購的藥品質(zhì)量安全可靠。
（2）人工成本管理：根據(jù)患者需求和醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況，合理安排醫(yī)護(hù)人員的工作時(shí)間和工資水平。
（3）醫(yī)療設(shè)備管理：合理選型，并進(jìn)行定期維護(hù)和修理，最大限度地延長(zhǎng)醫(yī)療設(shè)備的壽命。
（4）管理支出控制：嚴(yán)格控制管理費(fèi)用，強(qiáng)化對(duì)員工的培訓(xùn)和管理，提高管理效益。
（5）行政費(fèi)用控制：采取節(jié)約措施，減少無效支出，降低行政費(fèi)用支出。
三、總結(jié)。
醫(yī)院成本分析是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，通過正確的成本分析，可以為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)和管理提供有效的依據(jù)。同時(shí)，醫(yī)院成本管理也需要不斷完善和調(diào)整，以適應(yīng)醫(yī)療服務(wù)的不斷變革和發(fā)展。
成本分析報(bào)告 篇10
燒烤的成本與利潤(rùn)分析蔬菜類：高利潤(rùn)達(dá)800%
烤韭菜、烤蘑菇、烤蕓豆……張女士說，青菜實(shí)際上利潤(rùn)大。以烤韭菜為主，現(xiàn)在零售市場(chǎng)上是2元/斤，1斤韭菜能裝2盤，食材成本1元/盤，加上炭火、燒烤料等，約1.5元/盤。每盤烤后零售價(jià)為8元，利潤(rùn)為533%。這并不算什么，如果在早市購買，有1元/斤的韭菜，這樣一盤成本就能降低到1元/盤，利潤(rùn)就高達(dá)800%。
再說蘑菇和蕓豆，這兩樣在燒烤季中價(jià)格比較高。架豆王4.5元/斤，25~30根，基本上2斤可以裝3盤，成本3元/盤，零售價(jià)8元/盤，除去炭火等費(fèi)用，利潤(rùn)達(dá)229%。蘑菇4元/斤，2斤裝3盤，零售價(jià)8元/盤。除去炭火等費(fèi)用，利潤(rùn)300%。
肉類：平均利潤(rùn)為40%
肉類可以說是燒烤中主要的菜品。不過，張女士說這里面不賺錢的其實(shí)就是牛羊肉產(chǎn)品。以賣得多的牛肉串來說，現(xiàn)在每天價(jià)格都有上漲的趨勢(shì)，每斤牛肉對(duì)飯店售價(jià)已達(dá)20元/斤，牛油10元/斤。每3斤牛肉加2斤牛油能穿出170支肉串，平均0.47元/支。加上腌肉料、炭火、烤肉料、竹簽等費(fèi)用，約0.6元/支。這還算是利潤(rùn)比較大的，如果是筋皮、板筋，成本要達(dá)到0.8~0.9元/支，只能以量取勝。綜合起來，牛羊肉的平均利潤(rùn)為30%左右。
而肉類產(chǎn)品中，雞肉類相對(duì)較賺錢，以烤雞頭為例，零售3元/串，每串上有3個(gè)雞頭，而實(shí)際成本每串僅1.5元。雞架零售價(jià)為6元/個(gè)，但成本為3元/個(gè)。總體利潤(rùn)為50%。總體肉類利潤(rùn)應(yīng)該在40%。
海鮮類：利潤(rùn)高，損耗大
“海鮮利潤(rùn)其實(shí)也挺大。”張女士說現(xiàn)在黃蜆子13-15元/斤，2斤能做3盤，每斤食材成本8.7-10元。烹飪方法為水煮、烤制和辣炒，辣炒加的輔料多，但總成本也就12元/盤左右，零售價(jià)28元/盤，利潤(rùn)輕松達(dá)到233%。
不過，張女士說海鮮看起來確實(shí)賺錢，但損耗太大，所以只能算保本，弄不好還要賠錢。以她昨天進(jìn)的黃蜆子為例，因?yàn)橐归g天氣冷，就餐客人少，進(jìn)的3斤45元的黃蜆子，只賣出去一盤，剩下全都死了，不但沒賺錢還虧損17元。
“海鮮類燒烤確實(shí)不好做。但是，這是一大品種，少不得的。”
副食類：利潤(rùn)至少達(dá)200%
在串店的廚房里，看見一箱火腿腸。張女士告訴，這一箱火腿腸總共60根，進(jìn)貨價(jià)77元，平均1.28元/根。而菜譜上零售價(jià)為3元/根，烤后利潤(rùn)可達(dá)234%。
“這是漲價(jià)了，過去一根平均0.76元，利潤(rùn)300%。”張女士說現(xiàn)在比20__年時(shí)火腿腸漲了將近一倍。
一袋魚丸37元，能穿88串，成本0.42元，加上炭火等費(fèi)用，每串0.5元，零售價(jià)1元，利潤(rùn)200%。烤饅頭，1元4個(gè)，每個(gè)穿1串，但饅頭費(fèi)油，成本得達(dá)到0.5元/串，利潤(rùn)也是200%。
酒水：利潤(rùn)達(dá)184%-370%
提到酒水，張女士說飯店其實(shí)全指它當(dāng)家，因?yàn)樗南M(fèi)量大，每名客人喝3-6瓶都很正常。以不起眼的礦泉水來說，24瓶一箱的進(jìn)價(jià)13元，每瓶0.54元，一般賣2元/瓶，當(dāng)然也有1元的，但數(shù)量少，利潤(rùn)分別是370%、184%。再說飲料，某品牌的果汁32元15瓶，約2.13元/瓶，售價(jià)4元，利潤(rùn)188%。
后說啤酒，零售價(jià)6元/瓶的啤酒，3.25元/瓶，利潤(rùn)184%。零售價(jià)4元/瓶的，1.875元/瓶，利潤(rùn)213%。扎啤便宜的110元/桶，普通的160元/桶，能接50-60杯，約2.2-2.7元/杯，零售價(jià)5元/杯，利潤(rùn)185-272%。
平均利潤(rùn)：利潤(rùn)可達(dá)40%-50%
張女士說燒烤單項(xiàng)利潤(rùn)都很大，不過每桌客人不可能只消費(fèi)利潤(rùn)高的種類，加上大排檔和室內(nèi)上檔次餐廳不同的是抹零多，利潤(rùn)327元只收300元屬正常情況，所以平均利潤(rùn)率為40-50%。
“現(xiàn)在不是忙的季節(jié)，6月中下旬到9月上旬為旺季賺得更多，尤其是地點(diǎn)繁華的大排檔一條街。”張女士說。
算賬：
利潤(rùn)公式=日營(yíng)業(yè)額×綜合利潤(rùn)率-固定成本
每天營(yíng)業(yè)額為1417.5時(shí)保本。工作日每天約賣3000元，利潤(rùn)為433元。周末好時(shí)能達(dá)到5500元，利潤(rùn)1633元，平均月利潤(rùn)為2萬。
成本分析報(bào)告 篇11
第一部分 概況介紹
1、工程概況
詳細(xì)介紹工程概況
2、合同概況
工程工期、結(jié)算方式、人工單價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)范圍調(diào)整辦法、甲供材料情況等 補(bǔ)充協(xié)議等
3、勞務(wù)合同及所有采購合同情況概況
勞務(wù)合同簽訂情況
4、結(jié)算范圍
工程到目前施工情況詳細(xì)介紹，結(jié)算部分內(nèi)容，未完部分內(nèi)容;與建設(shè)單位簽證的辦理情況，自購材料單價(jià)的采購情況等 ;
5、工程成本概況
工程成本上帳情況，工程總成本，勞務(wù)結(jié)算情況已結(jié)部分及未結(jié)部分(原則上要求全部結(jié)清);材料上賬情況;機(jī)械費(fèi)上賬情況;暫估部分成本等。
6、目標(biāo)指標(biāo)簽訂及完成情況
7、工程存在潛在風(fēng)險(xiǎn)情況分析
第二部分 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析
一、工程結(jié)算情況對(duì)比分析(單位:元)
二、各項(xiàng)指標(biāo)分析情況
(一)人工費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)分析
該工程目前人工費(fèi)支出共**7.22萬元，占成本總額的35%左右，成本降低率為-.53%。其中管理人員工資為**5.23萬元，占全部人工費(fèi)的7.3%，扣除管理人員工資后的人工費(fèi)為**01.99萬元，占成本總額的31.8%，人工費(fèi)含量為19*元/平方米;零工的數(shù)量及單價(jià)等。工程結(jié)算人工費(fèi)收入情況分析。
人工費(fèi)分析
人工費(fèi)其他原因分析：根據(jù)自己工程事情情況進(jìn)行分析以下事例僅供參考
1、市場(chǎng)原因。近兩年勞務(wù)市場(chǎng)工資看漲，分包結(jié)算單價(jià)上揚(yáng)，而施工單位與發(fā)包人的合同工日單價(jià)幾年來一直維持在20—23元左右不見上漲。合同簽訂的20元/工日，對(duì)當(dāng)時(shí)來說(20xx年10月份)單價(jià)不算低。但是從20xx年起，勞務(wù)市場(chǎng)人工費(fèi)一直看漲，給項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理帶來了很大的壓力。舉例來說，該工程的外墻仿歐式造型多，抹灰分項(xiàng)套定額只有4元/平方米，按05年的市場(chǎng)價(jià)格需要20元/平方米，但是到了06年下半年與分包隊(duì)伍結(jié)算要35元/平方米;再比如砌體分項(xiàng)，我們與發(fā)包人結(jié)算不到1工日/立方米，也就是不到20元/立方，20xx年時(shí)市場(chǎng)價(jià)在45元/立方左右，而06年下半年，低于70元/立方勞力還不足，這個(gè)價(jià)格是結(jié)算的3倍多。
2、內(nèi)部管理原因。近兩年，集團(tuán)公司對(duì)安全、質(zhì)量等方面的要求越來越嚴(yán)格，標(biāo)準(zhǔn)不斷在提高，項(xiàng)目部要適應(yīng)這種管理模式，只有強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理，不斷創(chuàng)新，規(guī)范施工，導(dǎo)致質(zhì)量成本、文明施工費(fèi)用加大。質(zhì)量方面，集團(tuán)公司要求所有工程都按細(xì)部處理做法施工，花費(fèi)的許多人工無法結(jié)算。在安全文明施工方面，為了爭(zhēng)創(chuàng)省級(jí)安全文明工地，項(xiàng)目部不惜投入，花費(fèi)不少的人力搞好現(xiàn)場(chǎng)的安全文明施工工作。
工程目前支出零星用工共計(jì)*30個(gè)，金額.83萬元，占人工費(fèi)總額的`10.3%，其中近**4.7萬元用于安全文明施工，占人工費(fèi)總額的3.*%。同時(shí)，工程獲得了省級(jí)安全文明示范工地稱號(hào)，得到了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同。在威海，提起威建集團(tuán)的安全文明施工人人稱贊，但我們有必要思考一下：這些代價(jià)是不是每個(gè)工程都必須要付出，是不是應(yīng)該設(shè)立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，不同經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的工程進(jìn)行差別化管理，保證以贏利為前提?
針對(duì)以上情況，我們認(rèn)為應(yīng)采取以下措施進(jìn)行防范：
(二)、材料費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)分析(根據(jù)工程具體情況寫)
一般的，材料費(fèi)占工程總造價(jià)的60%以上。多年來，人工費(fèi)方面我們一直在虧損，就靠在材料上的贏利填補(bǔ)虧損，取得最終的贏利，尤其是對(duì)于住宅樓工程，所以材料管理在項(xiàng)目中的作用舉足輕重。
1、工程的材料費(fèi)成本為1**9.57萬元，占總造價(jià)的6*.5%。其中主要材料占材料費(fèi)的%，占工程總造價(jià)的%。材料費(fèi)分析對(duì)比分析如下表：
主要材料結(jié)算成本分析表(材料根據(jù)工程情況自行添加或刪減)
(三)、機(jī)械費(fèi)方面分析：
機(jī)械費(fèi)原因分析：
(四)其他直接費(fèi)方面分析：
其他直接費(fèi)情況分析：
(五)、其他成本的風(fēng)險(xiǎn)分析：
1、工期分析：(工期延長(zhǎng)導(dǎo)致費(fèi)用費(fèi)用增加等或工期縮短節(jié)約成本等據(jù)實(shí)分析) 2、勞務(wù)分包分析： 3、合同管理情況分析：
4、施工過程簽證辦理的技巧及提高利潤(rùn)分析：
5、工程管理方面的風(fēng)險(xiǎn)分析(以下示例情況僅供參考請(qǐng)據(jù)實(shí)分析)
在工程施工中，參與施工的分包單位多，相互協(xié)調(diào)工作難度大，如果管理跟不上，不能應(yīng)用現(xiàn)代管理手段提高自己的全面素質(zhì)，結(jié)果將導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的失敗，由此可能造成很大的損失。分包單位水平低，造成質(zhì)量不合格，又無力承擔(dān)返修責(zé)任，而總包單位要對(duì)業(yè)主方負(fù)責(zé)，不得不為分包或轉(zhuǎn)包單位承擔(dān)返修責(zé)任。這種情況往往是因?yàn)檫x擇分包不當(dāng)而又疏于監(jiān)督管理造成的。
項(xiàng)目的成本管理，是我們獲得理想經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。在這個(gè)方面哪一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽，都可能給整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理帶來嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目部應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)觀念和經(jīng)營(yíng)意識(shí)，將成本控制做為項(xiàng)目管理工作的中心。
工程開工后，要及時(shí)做出詳細(xì)的成本預(yù)控計(jì)劃，圍繞成本控制目標(biāo)制訂相應(yīng)的各項(xiàng)管理措施。施工過程中，要對(duì)各項(xiàng)管理措施逐項(xiàng)對(duì)照落實(shí)，責(zé)任到人。
要加強(qiáng)階段型的成本分析，查找贏虧原因，控制成本的支出。通過階段成本分析對(duì)比成本控制目標(biāo)，在施工過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，隨時(shí)調(diào)整和改進(jìn)項(xiàng)目部的成本控制手段。
(六)、總結(jié)本工程管理過程中存在的主要原因分析及采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施：(請(qǐng)具體分析)
成本分析報(bào)告 篇12
公司領(lǐng)導(dǎo)：
根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，我部聯(lián)同綜合部一起于20__年12月6日全面對(duì)公司食堂進(jìn)行成本核算，我們從肉類、蔬菜類、糧油食品及其它副食品親自采購，并從公司財(cái)務(wù)部借出1萬元作為食材采購的流動(dòng)資金，豬肉、雞、鴨等肉類的入貨由楊秀群負(fù)責(zé)，其它蔬菜、燃料、糧油等副食品由盧永文負(fù)責(zé)。我們通過對(duì)12月6日至12月21日這16天的食品采購成本核算，公司食堂非但沒有利潤(rùn)，還虧損了400多元，這只是食品的成本，還沒有計(jì)算人工，造成虧損的主要原因有以下幾個(gè)方面：
一、天氣方面和物價(jià)上漲
今年以來，市區(qū)多以陰天下雨天氣為主，特別是入冬以來雨水增多，陽光不足，造成本地蔬菜生產(chǎn)緩慢，市場(chǎng)供應(yīng)不足，致使本地蔬菜價(jià)格急升，普遍蔬菜批發(fā)價(jià)都在2。8元至4元間，即便我們聯(lián)絡(luò)了本地菜農(nóng)從第一手入貨，批發(fā)價(jià)也要2。5元左右，我們唯有懇請(qǐng)公司協(xié)助派車到南郊蔬菜批發(fā)市場(chǎng)批發(fā)北方大棚蔬菜。為保證肉類和蔬菜的新鮮，我們兩天入一次青菜，肉類更是每天從市場(chǎng)第三市場(chǎng)肉檔送來，即便如此，這段時(shí)間的肉價(jià)和蔬菜價(jià)格依然未能降下來。
二、人工和投料增加
近年來人工價(jià)格上升，為了保證員工的收入，不得已在成本方面下功夫，肉類方面，除豬肉和魚是新鮮的之外，雞和排骨都是批發(fā)的冰鮮；投料方面也比較節(jié)省（我們接手后在投料方面用料十足）。據(jù)了解，食堂的幾位員工收入每月在1600元左右（含公司900元的補(bǔ)貼工資），扣除社保后拿到手的工資其實(shí)只有1300元至1400元左右，楊宇要保證發(fā)出工資就只有在成本方面想辦法了。
三、食品采購?fù)緩?/p>
食品采購主要在本地蔬菜的批發(fā)中心之一，食堂每天要投入各種蔬菜，需要提前與批發(fā)商預(yù)約，批發(fā)商根據(jù)楊宇要求，每天從各菜農(nóng)手上收菜，再二次批發(fā)并送貨上門，從中會(huì)賺取幾毛到一元以上的差價(jià)，這就增加了成本。豬肉和魚是新鮮肉，每天由固定的檔主送來，其它糧油等副食品會(huì)從市場(chǎng)批發(fā)或固定商鋪等入貨。
四、對(duì)食堂整改意見和建議
廚房設(shè)備由于每天使用頻繁，每個(gè)月都有這個(gè)或那個(gè)設(shè)備出問題要維修；我們與食堂員工談心如何改變現(xiàn)狀，她們認(rèn)為現(xiàn)在物價(jià)高，又要保證食材新鮮，又要便宜，工資又要保證，確實(shí)難度很大，吃冰鮮件領(lǐng)導(dǎo)職工有意見，吃新鮮肉菜大家的工資就無法開出。現(xiàn)在外面的快餐檔，據(jù)我們了解和知情人說，無可能是新鮮肉，大部份都是冰鮮肉，原來有幾家經(jīng)營(yíng)快餐店的都已提價(jià)（快餐是7元——9元），不提價(jià)就要關(guān)門，無法經(jīng)營(yíng)下去。
基于現(xiàn)狀，若維持現(xiàn)在的價(jià)格，則要將現(xiàn)在的投料改為（一肉二素）；而要按現(xiàn)在的投料（二肉二素）和保證員工每日都可以吃到新鮮飯菜，我們建設(shè)將現(xiàn)在的快餐價(jià)格提高到6.5元/份，公司的補(bǔ)貼不變，員工多出1元，從明年起開始實(shí)施，食堂靠?jī)?yōu)質(zhì)服務(wù)，可口的飯菜留住員工，同時(shí)也提高她們的工作積極性。
由于這16天出現(xiàn)的虧損，我們建議在這個(gè)星期向員工提前告知食堂快餐提價(jià)通知，20__年1元6日起實(shí)施新的快餐價(jià)格，肉類采購渠道實(shí)施定點(diǎn)檔口來保證新鮮度，蔬菜種類要多樣化，公司的打卡結(jié)算再另行調(diào)整。
成本分析報(bào)告 篇13
根據(jù)公司授權(quán)，我部聯(lián)同綜合部一起于20xx年12月6日全面對(duì)公司食堂進(jìn)行成本核算，我們從肉類、蔬菜類、糧油食品及其它副食品親自采購，并從公司財(cái)務(wù)部借出1萬元作為食材采購的流動(dòng)資金，豬肉、雞、鴨等肉類的入貨由楊秀群負(fù)責(zé)，其它蔬菜、燃料、糧油等副食品由盧永文負(fù)責(zé)。我們通過對(duì)12月6日至12月21日這16天的食品采購成本核算，公司食堂非但沒有利潤(rùn)，還虧損了400多元，這只是食品的成本，還沒有計(jì)算人工，造成虧損的主要原因有以下幾個(gè)方面：一、天氣方面和物價(jià)上漲
今年以來，市區(qū)多以陰天下雨天氣為主，特別是入冬以來雨水增多，陽光不足，造成本地蔬菜生產(chǎn)緩慢，市場(chǎng)供應(yīng)不足，致使本地蔬菜價(jià)格急升，普遍蔬菜批發(fā)價(jià)都在2。8元至4元間，即便我們聯(lián)絡(luò)了本地菜農(nóng)從第一手入貨，批發(fā)價(jià)也要2。5元左右，我們唯有懇請(qǐng)公司協(xié)助派車到南郊蔬菜批發(fā)市場(chǎng)批發(fā)北方大棚蔬菜。為保證肉類和蔬菜的新鮮，我們兩天入一次青菜，肉類更是每天從市場(chǎng)第三市場(chǎng)肉檔送來，即便如此，這段時(shí)間的肉價(jià)和蔬菜價(jià)格依然未能降下來。
二、人工和投料增加
來人工價(jià)格上升，為了保證員工的收入，不得已在成本方面下功夫，肉類方面，除豬肉和魚是新鮮的之外，雞和排骨都是批發(fā)的冰鮮；投料方面也比較節(jié)省（我們接手后在投料方面用料十足）。據(jù)了解，食堂的幾位員工收入每月在1600元左右（含公司900元的補(bǔ)貼工資），扣除社保后拿到手的工資其實(shí)只有1300元至1400元左右，楊宇要保證發(fā)出工資就只有在成本方面想辦法了。
三、食品采購?fù)緩?/p>
食品采購主要在本地蔬菜的批發(fā)中心之一，食堂每天要投入各種蔬菜，需要提前與批發(fā)商預(yù)約，批發(fā)商根據(jù)楊宇要求，每天從各菜農(nóng)手上收菜，再二次批發(fā)并送貨上門，從中會(huì)賺取幾毛到一元以上的差價(jià)，這就增加了成本。豬肉和魚是新鮮肉，每天由固定的檔主送來，其它糧油等副食品會(huì)從市場(chǎng)批發(fā)或固定商鋪等入貨。
四、對(duì)食堂整改意見和建議
廚房設(shè)備由于每天使用頻繁，每個(gè)月都有這個(gè)或那個(gè)設(shè)備出問題要維修；我們與食堂員工談心如何改變現(xiàn)狀，她們認(rèn)為現(xiàn)在物價(jià)高，又要保證食材新鮮，又要便宜，工資又要保證，確實(shí)難度很大，吃冰鮮件職工有意見，吃新鮮肉菜大家的工資就無法開出。現(xiàn)在外面的快餐檔，據(jù)我們了解和知情人說，無可能是新鮮肉，大部份都是冰鮮肉，原來有幾家經(jīng)營(yíng)快餐店的都已提價(jià)（快餐是7元——9元），不提價(jià)就要關(guān)門，無法經(jīng)營(yíng)下去。
基于現(xiàn)狀，若維持現(xiàn)在的價(jià)格，則要將現(xiàn)在的投料改為（一肉二素）；而要按現(xiàn)在的投料（二肉二素）和保證員工每日都可以吃到新鮮飯菜，我們建設(shè)將現(xiàn)在的快餐價(jià)格提高到6.5元/份，公司的補(bǔ)貼不變，員工多出1元，從明年起開始實(shí)施，食堂靠?jī)?yōu)質(zhì)服務(wù)，可口的飯菜留住員工，同時(shí)也提高她們的工作積極性。
由于這16天出現(xiàn)的虧損，我們建議在這個(gè)星期向員工提前告知食堂快餐提價(jià)通知，20xx年1元6日起實(shí)施新的快餐價(jià)格，肉類采購渠道實(shí)施定點(diǎn)檔口來保證新鮮度，蔬菜種類要多樣化，公司的打卡結(jié)算再另行調(diào)整。
成本分析報(bào)告 篇14
分部201×年××月責(zé)任成本管理分析報(bào)告工程概況
簡(jiǎn)要說明項(xiàng)目的工期、主要施工任務(wù)、主要工程數(shù)量、工期。
一、本月經(jīng)營(yíng)成果分析
詳細(xì)說明本期完成工程任務(wù)情況、局指計(jì)量撥款情況、成本支出情況、債權(quán)債務(wù)情況及目前的贏虧情況。
二、對(duì)勞務(wù)隊(duì)、架子隊(duì)計(jì)量撥款分析
詳細(xì)說明對(duì)外部勞務(wù)隊(duì)、內(nèi)部架子隊(duì)的驗(yàn)工計(jì)量及撥款情況，著重分析有無超計(jì)價(jià)、超撥款現(xiàn)象。并查找有無合同外計(jì)量、超合同單價(jià)計(jì)量等現(xiàn)象，并說明原因。
三、材料節(jié)超分析
1、對(duì)各種主要材料的應(yīng)耗量、實(shí)耗量進(jìn)行節(jié)超分析，每一種材料要有節(jié)超數(shù)據(jù)，并詳細(xì)分析說明每種材料的節(jié)超原因。
2、對(duì)各勞務(wù)隊(duì)及架子隊(duì)材料消耗進(jìn)行分析，并說明對(duì)其材料節(jié)超獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)情況。
四、機(jī)械費(fèi)用分析
1、分別對(duì)自有機(jī)械和租賃機(jī)械進(jìn)行分析，對(duì)自有機(jī)械分析油料消耗、配件消耗、維修費(fèi)用、工費(fèi)支出等。對(duì)租賃機(jī)械分析租賃機(jī)械的使用效率、油料費(fèi)用及租金的合理性。
2、對(duì)拌合站混凝土生產(chǎn)及水泥、地材、填加劑消耗量進(jìn)行分析。
五、工程數(shù)量的節(jié)超分析
對(duì)比本期內(nèi)已完設(shè)計(jì)工程量與對(duì)下驗(yàn)工計(jì)量工程量，分析各分項(xiàng)工程的工程量節(jié)超情況，找出存在的差異，分析節(jié)超原因。
六、施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析
列舉本期內(nèi)優(yōu)化的各種方案，分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，并總結(jié)優(yōu)化經(jīng)驗(yàn)，提出下期將要優(yōu)化的內(nèi)容。
七、工程單價(jià)節(jié)超分析
1、根據(jù)以完工程量所發(fā)生的成本，對(duì)比分析是否超過責(zé)任預(yù)算單價(jià)，并查找節(jié)超原因。
2、查找有無超合同單價(jià)計(jì)量的勞務(wù)單價(jià)，并分析原因。
八、責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況分析
根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際的成本支出情況，分析項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差，并查找原因，如果是責(zé)任預(yù)算不合理，要及時(shí)調(diào)整責(zé)任預(yù)算。
九、項(xiàng)目間接費(fèi)分析
按照項(xiàng)目的間接費(fèi)開支計(jì)劃，逐項(xiàng)對(duì)比間接費(fèi)的各項(xiàng)實(shí)際支出，對(duì)存在偏差的子項(xiàng)要查找原因。對(duì)不合理的子項(xiàng)要及時(shí)調(diào)整。
十、資金流向分析
分析局指撥付給項(xiàng)目資金的主要流向，查找資金使用不合理的支出，并制定下一步資金的使用計(jì)劃，達(dá)到高效、合理使用資金的目的。
十一、本期存在的主要問題及整改措施
詳細(xì)說明項(xiàng)目在本期施工管理過程中存在的各種問題，并制定可行的整改措施，在今后的施工中及時(shí)整改。
十二、上期存在的問題本期整改落實(shí)情況
逐項(xiàng)說明上期存在問題的整改落實(shí)情況。
成本分析報(bào)告 篇15
一、電子商務(wù)的定價(jià)目標(biāo)
網(wǎng)上購物的成本包括上網(wǎng)費(fèi)、信息費(fèi)、網(wǎng)上支付、信息安全以及送商品到客戶家庭等所有費(fèi)用的總和。這種費(fèi)用的總和只有在低于傳統(tǒng)方式購物的情況下，顧客才會(huì)樂于采用。此外，商品的外觀、質(zhì)量保證和送達(dá)時(shí)間、售后服務(wù)等一系列購物操作，必須能夠滿足顧客的購物心理，而且這種滿足感至少不能低于傳統(tǒng)方式購物的度量指標(biāo)。
但總的來說，電子商務(wù)必須要讓所有的用戶體會(huì)到“更快捷、更方便、更價(jià)廉”的基本特點(diǎn)，必須滿足網(wǎng)上交易用戶“放心、滿足”的購物心態(tài)，這是電子商務(wù)定價(jià)的終極目的。
二、電子商務(wù)的成本分析
電子商務(wù)的成本指客戶應(yīng)用其中的.軟硬件配置、學(xué)習(xí)和使用、信息獲得、網(wǎng)上支付、信息安全、物流配送、售后服務(wù)以及商品在生產(chǎn)和流通過程中所需的費(fèi)用總和。
（一）技術(shù)成本
1.軟、硬件成本；
2.學(xué)習(xí)成本；
3.維護(hù)成本等。
（二）安全成本
1.軟、硬件的安裝使用；
2.安全協(xié)議規(guī)章的學(xué)習(xí)；
3.培訓(xùn)；
4.技術(shù)學(xué)習(xí)等。
（三）配送成本
1.存儲(chǔ)費(fèi)用；
2.運(yùn)輸費(fèi)用；
3.配送人員的開支等。
（四）客戶成本
1.上網(wǎng)費(fèi)；
2.咨詢費(fèi)；
3.交易成本；
4.操作學(xué)習(xí)費(fèi)用等。
（五）法律成本
1.網(wǎng)上交易糾紛的司法裁定、司法權(quán)限；跨國(guó)、跨地區(qū)網(wǎng)上交易時(shí)，法律的適用性、非歧視性等；
2.安全與保密、數(shù)字簽名、授權(quán)認(rèn)證中心（CA）管理；
3.網(wǎng)絡(luò)犯罪的法律適用性：包括欺詐、防偽、盜竊、網(wǎng)上證據(jù)采集及其有效性；
4.進(jìn)出口及關(guān)稅管理；各種稅制；
5.知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)：包括出版、軟件、信息等；
6.隱私權(quán)：包括對(duì)個(gè)人數(shù)據(jù)的采集、修改、使用、傳播等；
成本分析報(bào)告 篇16
我公司對(duì)于參加計(jì)量中心電能計(jì)量培訓(xùn)室（第二期）建設(shè)項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)性談判報(bào)價(jià)是經(jīng)過認(rèn)真分析后決定得出的報(bào)價(jià)。成本是擬定價(jià)格的重要依據(jù)。成本是確定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)控制成本是提高資金效益的重要手段，產(chǎn)品成本的高低直接影響企業(yè)的資金效益。因?yàn)槠髽I(yè)投入等量資金，合理的成本的企業(yè)可以生產(chǎn)合理價(jià)格的產(chǎn)品，有利于擴(kuò)大銷售收入，提高資金效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)了，因此企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中盈利的同時(shí)立足不敗之地就必須加強(qiáng)成本管理。基于該報(bào)價(jià)低于項(xiàng)目采購總價(jià)的85%，特在此做出說明分析。我公司對(duì)于投標(biāo)產(chǎn)品的成本主要來源于采購成本、生產(chǎn)成本、人力成本、以及運(yùn)輸成本這四個(gè)方面：
一、采購成本
1.使用集中采購的方法采購，將各個(gè)項(xiàng)目的需求集中起來，采購方便，并且可以較大的采購數(shù)量得到較好的數(shù)量折扣價(jià)格，規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)后，可取得供應(yīng)商標(biāo)準(zhǔn)品的優(yōu)惠價(jià)格，庫存量也可以相對(duì)較低。
2.對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，原材料的價(jià)格是波動(dòng)起伏的，難以捉摸。對(duì)此我公司時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注材料市場(chǎng)，準(zhǔn)確編制全年材料采購計(jì)劃及資金預(yù)算。建立多個(gè)良好的供應(yīng)應(yīng)商渠道、多方位了解市場(chǎng)信息，根據(jù)企業(yè)自身情況，適時(shí)（在谷底）適量采購，以使采購成本與儲(chǔ)存成本接近低。
二、成產(chǎn)成本的控制
1.嚴(yán)格控制材料的使用，杜絕對(duì)于材料的浪費(fèi)。領(lǐng)料應(yīng)嚴(yán)格按銷售訂單、生產(chǎn)計(jì)劃消耗定額執(zhí)行，不得多領(lǐng)。如因生產(chǎn)過程出現(xiàn)質(zhì)量問題，導(dǎo)致產(chǎn)品報(bào)廢需重新領(lǐng)料，則領(lǐng)料單須注明原因且經(jīng)品管負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)負(fù)責(zé)人簽名，倉管員才可以發(fā)料，并報(bào)到財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)領(lǐng)料單按企業(yè)內(nèi)部制度進(jìn)行索賠，減少企業(yè)損失。
2.改進(jìn)工藝、降低成本。通過對(duì)工藝的不斷優(yōu)化來降低工藝損耗和浪費(fèi)，縮小工藝生產(chǎn)的成本。
3.加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督。質(zhì)量是企業(yè)的生命，一旦質(zhì)量不符合要求，生產(chǎn)越多，損失越大。根據(jù)品管部門提供的報(bào)表，財(cái)務(wù)部門計(jì)算不良成本率，核算返工返修費(fèi)用，督促生產(chǎn)部門、品管部門加強(qiáng)質(zhì)量控制，降低返工返修費(fèi)用，減少廢品損失。
三、人力成本
1、前期的合理計(jì)劃。通過合理的規(guī)劃和預(yù)算可以很有效的降低成本。預(yù)算前要首先判斷人力資源成本是收益性支出還是資本性支出，并據(jù)此決定預(yù)算是短期還是長(zhǎng)期、靜態(tài)還是彈性的。通過預(yù)算使成本在合理的幅度內(nèi)變化，不至于嚴(yán)重不足或過分溢出。同時(shí)，要有合理的規(guī)劃，核心是進(jìn)行人力資源成本的效益性分析，目的為有效地利用人力資源，修正不經(jīng)濟(jì)的支出。
2、保證嚴(yán)格的執(zhí)行過程。有了計(jì)劃在沒有特殊的情況下，就要保證計(jì)劃的可執(zhí)行性。可以通過成立以人力資源部門和財(cái)務(wù)部門合作的人力資源成本管理組織，系統(tǒng)、全過程地對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)控。完善人力資源成本費(fèi)統(tǒng)計(jì)。
3、改變觀念，建立合理的組織機(jī)構(gòu)。要堅(jiān)持合理引進(jìn)和使用人才，避免人才消費(fèi)上的誤區(qū)，企業(yè)要正確把握不同崗位的人才評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)把能力和業(yè)績(jī)作為衡量人才的主要標(biāo)準(zhǔn)，不要過于看重榮譽(yù)的光環(huán)，要依據(jù)能力選擇人才，不拘一格選人才。充分發(fā)揮各個(gè)階層潛力做到，人盡其才。
四、運(yùn)輸成本
我公司具有較大的業(yè)務(wù)量且具有良好的商業(yè)信譽(yù)，因此與多個(gè)物流運(yùn)輸公司建立良好的合作伙伴關(guān)系，可取得較大的優(yōu)惠價(jià)格。
成本分析報(bào)告 篇17
一、成本控制的基本含義
所謂成本控制,是企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo),由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi),在生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生以前和成本控制過程中,對(duì)各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施,以保證成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理行為。它包括成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六個(gè)環(huán)節(jié)。
成本控制的過程是運(yùn)用系統(tǒng)工程的原理,對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過程,同時(shí)也是一個(gè)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),挖掘內(nèi)部潛力,尋找一切可能降低成本途徑的過程。科學(xué)地組織實(shí)施成本控制,可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制,全面提高企業(yè)素質(zhì),使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下生存、發(fā)展和壯大。成本控制的起點(diǎn),或者說成本控制過程的平臺(tái)就是成本控制的基礎(chǔ)工作。成本控制不從基礎(chǔ)工作做起,成本控制的效果和成功可能性將受到大大影響。在成本控制過程中要制定兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,一是內(nèi)部?jī)r(jià)格,即內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。二是外部?jī)r(jià)格,即在企業(yè)購銷活動(dòng)中與外部企業(yè)產(chǎn)生供應(yīng)與銷售的結(jié)算價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格是成本控制運(yùn)行的基本保證。另外,質(zhì)量是產(chǎn)品的靈魂,沒有質(zhì)量再低的成本也是徒勞的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)運(yùn)行的基本保證,一是制度,二是文化,制度建設(shè)是根本,文化建設(shè)是補(bǔ)充。沒有制度建設(shè),就不能固化成本控制運(yùn)行,就不能保證成本控制質(zhì)量。成本控制中最重要的制度是定額管理制度、預(yù)算管理制度、費(fèi)用審報(bào)制度等。
二、成本控制應(yīng)注意的問題
1.成本控制要對(duì)成本形成全過程進(jìn)行全面控制
產(chǎn)品成本形成的全過程,包括產(chǎn)品投產(chǎn)前的設(shè)計(jì)、工藝的確定以及生產(chǎn)過程的各個(gè)環(huán)節(jié),另外,還要考慮產(chǎn)品使用中的壽命周期成本。成本控制就是以產(chǎn)品成本形成的全過程為對(duì)象,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各階段的不同性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行有效的控制。
2.成本控制要全員參與
為了真正達(dá)到成本控制的目的,充分發(fā)揮每個(gè)部門和廣大職工控制成本、降低成本的積極性,這就必須對(duì)全體職工進(jìn)行政治思想教育,實(shí)行獎(jiǎng)懲制度,按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式和成本管理要求,確定成本責(zé)任層次和責(zé)任單位,以及他們的責(zé)權(quán)利關(guān)系,開展班組經(jīng)濟(jì)核算,建立一個(gè)縱橫的群眾性成本控制組織。對(duì)于各種定額、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、成本目標(biāo)和降低成本的措施,應(yīng)廣泛發(fā)動(dòng)職工討論,使其成為自己的奮斗目標(biāo),這樣才能使成本控制變?yōu)槿罕姷淖杂X行動(dòng)。
3.成本控制必須從各方面使用效果來衡量
成本控制不能只是消極的將實(shí)際成本支出限制在成本標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),它還負(fù)有對(duì)成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新審定和修正的任務(wù),使成本標(biāo)準(zhǔn)始終保持著積極先進(jìn)的水平。
4.成本控制的目的在于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)
成本控制的目的在于更好地總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),進(jìn)而采取更加有效的措施,迅速糾正工作中的缺點(diǎn),以降低成本,取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。
5.成本控制中必須有健全的管理制度
成本控制與其他管理手段密切相連,開展成本控制必須做好相應(yīng)的基礎(chǔ)工作和其他準(zhǔn)備工作,否則必將使成本控制流于一種形式。這就要求制定各種消耗定額、材料單價(jià)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格以及費(fèi)用預(yù)算的限額,要健全一整套完整的原始記錄和考核報(bào)告,以及設(shè)置一整套完整的計(jì)量工具,要實(shí)行全面的計(jì)劃管理,采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度,要建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度。需要特別強(qiáng)調(diào)的是成本控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,需要企業(yè)各個(gè)部門的通力合作,各盡其職,從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)入手,全員、全過程地參與成本控制。因此各部門在成本控制中起著不可替代的作用。
三、影響成本控制目標(biāo)的因素分析
確定成本控制目標(biāo),要將成本控制放到與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理措施與戰(zhàn)略選擇的相互關(guān)系中考察。
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越復(fù)雜,成本與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的關(guān)系也就越復(fù)雜。這些關(guān)系概括起來主要有三類:一是成本因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而發(fā)生,降低消耗始終是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求。節(jié)約規(guī)律要求人們?cè)趯?shí)現(xiàn)特定目的過程中要盡可能降低成本。由于成本總額受到活動(dòng)量的影響,降低成本的基本標(biāo)志是降低單位成本。二是成本是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制約因素。就具體業(yè)務(wù)而言,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員往往不希望有較多的成本約束。較少的成本限制意味著較多的自由度,業(yè)務(wù)處理過程就變得相對(duì)容易和輕松。三是成本的代償性特征決定了人們對(duì)成本有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)。在成本變動(dòng)不影響其他指標(biāo)的前提下,人們總是追求低成本,以成本絕對(duì)額的高低為標(biāo)準(zhǔn)來判斷成本控制措施。然而成本的變動(dòng)必然會(huì)影響到其他指標(biāo)的變動(dòng)。成本構(gòu)成要素之間的相互代替,往往使相互關(guān)聯(lián)的成本構(gòu)成要素之間發(fā)生此消彼長(zhǎng)的變化,收益則隨成本、收入的變化而變動(dòng)。成本與各因素之間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系,使得判斷成本高低的標(biāo)準(zhǔn)由于視野的不同而有所不同。
四、成本控制目標(biāo)的確定
1.降低成本
只要不影響產(chǎn)品的質(zhì)量和利潤(rùn),降低成本始終是第一位的。降低成本以兩種方式實(shí)現(xiàn):一是在既定的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、技術(shù)條件、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)條件下,通過降低消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、合理的組織管理等措施降低成本;二是改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件,即改變企業(yè)生產(chǎn)要素的配置,提高技術(shù)裝備水平,利用新技術(shù)、新材料、新工藝,改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等措施,使成本降低。
2.配合企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)
企業(yè)管理中,戰(zhàn)略的選擇與實(shí)施是企業(yè)的根本利益之所在,戰(zhàn)略的需要高于一切。成本控制首先要配合企業(yè)為取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)所進(jìn)行的戰(zhàn)略選擇,要配合企業(yè)為實(shí)施各種戰(zhàn)略對(duì)成本控制的需要,在企業(yè)戰(zhàn)略許可的范圍內(nèi),引導(dǎo)企業(yè)走向成本最低化。成本戰(zhàn)略的核心思想是以成本競(jìng)爭(zhēng)為中心,利用低成本優(yōu)勢(shì)在競(jìng)爭(zhēng)中或者取得超過競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的高額利潤(rùn),或者以低成本為依托,通過價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)來擴(kuò)大市場(chǎng)份額,最終擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn),確立企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
3.在資源限制條件下,通過成本控制提高資源利用效率
在企業(yè)不能無限制的取得所需的經(jīng)濟(jì)資源時(shí),成本控制的基本作用不僅僅只表現(xiàn)在降低成本方面,還表現(xiàn)在提高資源的利用效率。通過成本控制降低有限資源的消耗,不僅降低了成本,還可以利用有限的經(jīng)濟(jì)資源生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品、創(chuàng)造出更多的價(jià)值,達(dá)到“節(jié)約增產(chǎn)”的目的。要使總體邊際收益化,企業(yè)必須先使受限制的資源的邊際收益化。此時(shí)的重點(diǎn)由降低成本轉(zhuǎn)向可供利用的成本(資源)的使用。對(duì)于存在明顯薄弱環(huán)節(jié)的企業(yè),如何提高薄弱環(huán)節(jié)的生產(chǎn)效率,提高瓶頸資源的利用效率是成本控制過程需要重點(diǎn)關(guān)注的。
4.在既定的企業(yè)戰(zhàn)略模式下限度地獲取利潤(rùn)
單純以成本最低為標(biāo)準(zhǔn)容易形成誤區(qū),以成本換效率有其可取之處。在某種情況下,具有戰(zhàn)略意義的問題是通過增加成本以獲取其他的競(jìng)爭(zhēng)利益。成本一般不改變風(fēng)險(xiǎn),但可以改變報(bào)酬。通過降低成本提高報(bào)酬,只是成本控制的一個(gè)方面;通過改變成本的構(gòu)成、規(guī)模等,提高報(bào)酬,則是成本控制的另一方面。
成本分析報(bào)告 篇18
xx年5月到8月，我在邯鄲一家集團(tuán)公司的招待所實(shí)習(xí)。招待所建于1982年，是一座二層樓房的建筑，經(jīng)后期改造，現(xiàn)擁有各類客房17間，大小餐廳2個(gè)，可容納200余人同時(shí)就餐。招待所現(xiàn)有員工30人，所里整體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)由所長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)，有重大問題由所長(zhǎng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。招待所設(shè)所長(zhǎng)、副所長(zhǎng)（各部部長(zhǎng)）、班長(zhǎng)組成招待所的管理層，招待所下設(shè)財(cái)務(wù)部、餐飲部、客房部。成本控制是酒店經(jīng)營(yíng)管理中要研究的永恒話題。作為財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)數(shù)字并不是衡量酒店利潤(rùn)大化的標(biāo)準(zhǔn)。要想讓時(shí)針走得準(zhǔn)，就必須控制好秒針的運(yùn)行，在酒店管理中，省錢往往比賺錢容易得多。
成本控制應(yīng)從原材料成本這個(gè)源頭抓起。原材料成本占餐飲成本的比例高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)飯店行業(yè)，食品原料成本占食用收入的比例為35%～50%左右，酒水成本占酒水收入的25%～40%左右。由于采購管理是成本控制中難度大的一環(huán)，作為餐飲成本控制的源頭——原材料的采購，容易產(chǎn)生漏洞，它是飯店經(jīng)理人關(guān)注的重點(diǎn)和焦點(diǎn)。如果能從根本上堵住采購環(huán)節(jié)的漏洞，飯店的成本控制至少已達(dá)到了50%的效果。
因此，控制采購成本對(duì)一個(gè)飯店的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)至關(guān)重要。采購成本下降不僅體現(xiàn)在飯店現(xiàn)金流出的減少，而且直接體現(xiàn)在產(chǎn)品成本的下降、利潤(rùn)的增加，以及飯店競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。由于材料成本占營(yíng)業(yè)成本的比例很高，因此，控制好采購成本并使之不斷下降，是一個(gè)飯店不斷降低產(chǎn)品成本、增加利潤(rùn)的重要和直接手段之一。
本所領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到控制采購成本的重要性，根據(jù)本所情況開展了以下工作：
一、完善采購制度，做好采購成本控制的基礎(chǔ)工作
采購工作涉及面廣，并且主要是和外界打交道，因此，如果本所不制定嚴(yán)格的采購制度和程序，不僅采購工作無章可依，還會(huì)給采購人員提供暗箱操作的溫床。完善采購制度要從以下幾個(gè)方面做起：
1、建立嚴(yán)格的采購制度
建立嚴(yán)格、完善的采購制度，不僅能規(guī)范本所的采購活動(dòng)、提高效率、杜絕部門之間扯皮現(xiàn)象，還能預(yù)防采購人員的不良行為。采購制度應(yīng)規(guī)定物料采購的申請(qǐng)、授權(quán)人的批準(zhǔn)權(quán)限、物料采購的流程、相關(guān)部門（特別是財(cái)務(wù)部門）的責(zé)任和關(guān)系、各種材料采購的規(guī)定和方式、報(bào)價(jià)和價(jià)格審批等。比如，可在采購制度中規(guī)定采購的物品要向供應(yīng)商詢價(jià)、列表比較、議價(jià)，然后選擇供應(yīng)商，并把所選的供應(yīng)商及其報(bào)價(jià)填在請(qǐng)購單上；還可規(guī)定超過一定金額的采購須附上三個(gè)以上的書面報(bào)價(jià)等，以供財(cái)務(wù)部門審核。
2、建立供應(yīng)商檔案和準(zhǔn)入制度
對(duì)本所的正式供應(yīng)商要建立檔案，供應(yīng)商檔案除有編號(hào)、詳細(xì)聯(lián)系方式和地址，每一個(gè)供應(yīng)商檔案應(yīng)經(jīng)嚴(yán)格的審核才能歸檔。本所的采購必須在已歸檔的供應(yīng)商中進(jìn)行，供應(yīng)商檔案應(yīng)定期或不定期地更新，并有專人管理。同時(shí)要建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。重點(diǎn)材料的供應(yīng)商必須經(jīng)質(zhì)檢、物料、財(cái)務(wù)等部門聯(lián)合考核后才能進(jìn)入，如有可能要實(shí)地到供應(yīng)商生產(chǎn)地考察。
3、建立價(jià)格檔案和價(jià)格評(píng)價(jià)體系
采購部門對(duì)所有采購物資建立價(jià)格檔案，對(duì)每一批采購物品的報(bào)價(jià)，首先與歸檔的材料價(jià)格進(jìn)行比較，分析價(jià)格差異的原因。如無特殊原因，原則上采購的價(jià)格不能超過檔案中的價(jià)格水平，否則要做出說明。對(duì)于重點(diǎn)物資的價(jià)格，建立價(jià)格評(píng)價(jià)體系，由單位有關(guān)部門組成價(jià)格評(píng)價(jià)組，定期收集有關(guān)的供應(yīng)價(jià)格信息，分析、評(píng)價(jià)現(xiàn)有的價(jià)格水平，并對(duì)歸檔的價(jià)格檔案進(jìn)行評(píng)價(jià)和更新。
4、建立材料的標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格以進(jìn)行比價(jià)采購
財(cái)務(wù)部對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控的物資根據(jù)市場(chǎng)變化的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本定期定出標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格，促使采購人員積極尋找貨源，貨比三家，不斷地降低采購價(jià)格。
通過以上四個(gè)方面的工作，雖然不能完全杜絕采購人員的暗箱操作，但對(duì)本所完善采購管理，提高效率，控制采購成本，確實(shí)有了較大的成效。
二、降低材料成本的方法和手段
1、通過付款條款的選擇降低采購成本
如果本所資金充裕，可采用現(xiàn)金交易或貨到付款的方式，這樣往往能帶來較大的價(jià)格折扣。
2、把握價(jià)格變動(dòng)的時(shí)機(jī)
價(jià)格會(huì)經(jīng)常隨著季節(jié)、市場(chǎng)供求情況而變動(dòng)，因此，采購人員注意價(jià)格變動(dòng)的規(guī)律，把握好采購時(shí)機(jī)，為本所節(jié)約資金，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
3、以競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)的方式來牽制供應(yīng)商
對(duì)于大宗物料采購，一個(gè)有效的方法是實(shí)行竟?fàn)幷袠?biāo)，通過供應(yīng)商的相互比價(jià)，終得到底線的價(jià)格。此外，對(duì)同一種材料，應(yīng)多找?guī)讉�(gè)供應(yīng)商，通過對(duì)不同供應(yīng)商的選擇和比較使其互相牽制，從而使本所在談判中處于有利的地位。
4、向廠商直接采購或結(jié)成同盟聯(lián)合訂購
向廠商直接訂購，可以減少中間環(huán)節(jié)，降低采購成本，同時(shí)廠商的技術(shù)服務(wù)、售后服務(wù)會(huì)更好。另外，今后的發(fā)展方向是：有條件的幾個(gè)同類單位結(jié)成同盟聯(lián)合訂購，以克服單體數(shù)量小而得不到更多優(yōu)惠的矛盾。
5、選擇信譽(yù)佳的供應(yīng)商并與其簽訂長(zhǎng)期合同
與誠實(shí)、講信譽(yù)的供應(yīng)商合作不僅能保證供貨的質(zhì)量、及時(shí)的交貨期，還可得到其付款及價(jià)格的關(guān)照，特別是與其簽訂長(zhǎng)期的合同，往往能得到更多的優(yōu)惠。
6、充分進(jìn)行采購市場(chǎng)的調(diào)查和信息收集
一個(gè)招待所的采購管理要達(dá)到一定水平，應(yīng)充分注意對(duì)采購市場(chǎng)的調(diào)查和信息的收集、整理，只有這樣，才能充分了解市場(chǎng)的狀況和價(jià)格的走勢(shì)，使自己處于有利地位。
三、建議和措施
通過以上的努力工作，本所在控制采購成本上取得了一些成效，為了進(jìn)一步控制好采購成本，我認(rèn)為還可以實(shí)行戰(zhàn)略成本管理來指導(dǎo)采購成本控制。
1、估算供應(yīng)商的產(chǎn)品或服務(wù)成本
我們以前的采購管理只是過多強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部的努力，而要真正做到對(duì)采購成本的全面控制，僅靠自己內(nèi)部的努力是不夠的，應(yīng)該對(duì)供應(yīng)商的成本狀況有所了解，只有這樣，才能在價(jià)格談判中占主動(dòng)地位。在談判過程中，可通過參觀供應(yīng)商的設(shè)施，觀察并適當(dāng)提問以獲得更多有用的數(shù)據(jù)；甚至為了合作，明確要求供應(yīng)商如實(shí)提供有關(guān)資料，以估算供應(yīng)商的成本。在估計(jì)供應(yīng)商成本并了解哪些材料占成本比重較大之后，可安排一些使自己在價(jià)格上有利的談判，并盡可能加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，即與供應(yīng)商一起尋求降低大宗材料成本的途徑，從而降低成自己?jiǎn)挝坏牟牧铣杀尽＿M(jìn)行這種談判，要始終爭(zhēng)取雙贏的局面，以達(dá)到與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系。
2、對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行分析
對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行分析的目的是要明確我方與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比的成本態(tài)勢(shì)如何。我們的優(yōu)勢(shì)在哪里，對(duì)手的優(yōu)勢(shì)在哪里，優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)和根源是什么，是源自于我們與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手戰(zhàn)略上的差異，還是源自于各自所處的'不同環(huán)境，或是單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)、技術(shù)、管理等一系列原因。然后從消除劣勢(shì)，保持優(yōu)勢(shì)入手，制定在競(jìng)爭(zhēng)中戰(zhàn)勝對(duì)手的策略。通過對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的分析，找到努力的方向，在競(jìng)爭(zhēng)中保持先機(jī)。