試論避稅與反避稅

　　5.加強橫向相關部門的合作，形成社會反避稅的氣氛。

　　反避稅涉及到社會經濟生活各個部門。單靠稅務機關來加強稅收的防避工作是不夠的，要與海關、外貿、金融、保險、商檢、工商、外匯等經濟管理部門以及各類會計、審計、稅務事務所通力協(xié)作。特別是要結合國際貿易中出現(xiàn)的一些爭端和事件，加強和傾銷與反傾銷調查部門之間的聯(lián)系和信息資料溝通與共享，做好轉讓定價反避稅工作，從各方面堵塞稅收漏洞，維護稅法尊嚴，保護國家利益不受損失。

　　試論避稅與反避稅

　　隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善，特別是我國加入世貿組織以后，一方面給我國經濟增添了新的活力，推動了中國經濟持續(xù)高速的發(fā)展，另一方面企業(yè)避稅的問題也日趨嚴重。如何有效防范避稅已成為我國財稅管理的當務之急。為此，本文將就避稅與反避稅，分析避稅的概念、動機、手段以及造成的危害，并著重就轉讓定價避稅與反避稅中存在的問題，提出幾點對策和措施，以堵塞漏洞，保障國家利益。

　　一、避稅概述：

　　避稅是納稅人充分利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策或利用某些法律上的漏洞或含糊之處來安排自己的稅務事宜，以達到減輕稅負的目的。

　　1、避稅的特點：（1）避稅的非違法性。（2）避稅的主體是納稅人。（3）避稅在行為上存在主動性。就是納稅人為了少繳稅收而主動采取了一些行為或措施，采取該行為的目的很明確，就是為了減輕稅負。（4）、避稅具有主觀故意。

　　2、避稅與偷稅、稅收籌劃的區(qū)別：

　　避稅以少交稅的目的，但不違反現(xiàn)有法律法規(guī)。偷稅行為是不合法的，應予以處罰。納稅籌劃如果利用稅收相關政策適當，就是避稅行為，如果利用不當，就構成偷稅。

　　3、避稅產生的原因：

　　（1）利益的驅動。

　　（2）稅收管轄權的選擇和運用、稅制要素、征稅方法等方面存在差別，造成了稅務的不公平性，給避稅行為提供了便利的外在條件。

　　（3）稅收法律、法規(guī)本身存在漏洞

　　（4）各國各地之間為了吸引外來投資，出臺優(yōu)惠政策，也在一定程度上為企業(yè)避稅提供了便利條件。

　　4、避稅產生的后果：

　　避稅雖然沒有違反現(xiàn)有法律法規(guī)，但其危害性卻不能忽視。

　　（1）、避稅行為直接導致了國家稅收收入的減少。

　　（2）、侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴肅性受到影響。

　　（3）、避稅行為的出現(xiàn)對于社會公德及道德造成不良侵害，使誠信納稅受到威脅，造成守法經營在市場競爭上處于不利地位。

　　二、涉外企業(yè)避稅的主要方式：

　　企業(yè)避稅的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個方面：

　　1、利用稅收的差異性避稅。

　　2、利用稅法本身存在的漏洞。

　　3、轉讓定價避稅。

　　4、資產租賃避稅。

　　5、避稅地避稅。

　　6、讓利銷售避稅。

　　7、運用電子商務避稅。

　　三、轉讓定價避稅及其形式

　　雖然目前避稅的方式多種多樣，但最常見的還是轉讓定價方法。它既可以作為國內避稅的手段，又可作為國際避稅的手段。

　　（1）通過控制原材料和零部件的轉讓價格來影響關聯(lián)方的成本與利潤。

　　（2）通過提供貨款利率的高低來影響關聯(lián)方的成本和利潤。

　　（3）通過勞務供應費用的高低來影響關聯(lián)方的成本和利潤。