基金管理公司財稅會計政策
關于直銷賬戶的利息收入,分兩塊,一塊是時間差,是客戶在途資金在申購和清算時滯留形成的;一塊是利率差,是基金公司作為同業存款利率高于銀行活期存款利率形成的利差收入。利率差是依靠基金公司所擁有的同業資格才能取得的,因此,應屬于基金公司所有。財政部應明確相關處理政策。
七、證券投資基金相關業務會計核算存在的問題
(一)貨幣市場基金的會計核算辦法
目前貨幣基金的核算在很多具體細節上存在同為貨幣基金但核算方法不一致的情況,比如債券利息計提,特別是浮動債券利息和貼現票據利息計提、預提費用的核算(如:預提金額與實際金額不一致時的調整)等。由于目前缺少針對貨幣市場基金的核算和報表編制方面的核算規定,造成各基金在具體核算和編報時有不同的理解和
做法,影響了貨幣基金的可比性。
(二)買斷式回購或準買斷式回購的會計核算辦法
目前關于這類業務的核算還沒有正式的核算辦法公布。只是有一份證監會發布的方案,但財政部還沒有明確。同時,為了能順利進行會計處理,此方案增加了很多新的科目,但新增科目還未得到財政部的確認。
(三)銀行間同業市場交易債券的估值方法。目前銀行間同業市場交易的債券普遍按購入成本加債券利息估值,此種估值方法在市場利率波動較大時,債券市場價格與成本會有較大差異,按成本估值已不能反映債券市場價格,其溢價或折價平時未能估值,而在債券到期或買賣債券時一次反映,對投資者有失公允,建議明確該類債券的估值方法,或者可參考貨幣市場基金的影子價格來作為參考值。
(四)權證的會計核算辦法
同“買斷式回購會計核算”一樣,目前財政部沒有明確此核算的具體規定,同時新增的一些權證核算科目也沒有得到財政部正式確認。
(五)關于收益分配的會計處理,建議明確基金分紅的登記日、除權日和實際分紅日的規定,解決現行各家開放式基金在分紅日方面的不一致。
(六)基金關聯方的范圍及關聯方交易的披露
目前基金監管還比較嚴格,關聯方主要包括管理人、股東及股東的關聯方、托管行等,還缺少對關聯方范圍及關聯方交易披露的具體細則。
八、關于基金公司財務會計報告格式和編制說明
目前,基金公司執行的是統一的《金融企業會計制度》,但從沒有專門法規規定基金公司財務會計報表的具體格式和編制說明。金融行業內部不同類型的金融企業之間,會計報表存在不小差異。基金業與其他金融企業相比,有很大的特殊性,且基金公司作為后興起的金融企業,其在管理模式、業務性質等方面都有別于其他類型的金融企業,在核算上也有自身的特點。目前,報表體系套用其他類型金融企業,針對性不強,造成基金公司財務人員在編制報表時由于理解上的不同,往往很不一致,也會使報表閱讀者在理解上產生誤差或錯誤等。為便于基金公司編制統一的會計報表,以便于充分、合理提供基金公司的會計信息,建議針對基金公司規定會計報表的規范格式和具體的編制說明等,從而完善基金公司報表體系。
九、結束語
基金業作為一個新興行業,其規模正呈飛速擴展之勢,由于其掌握著規模龐大的資金,廣泛投資于股票、債券以及其他資本市場,深刻影響著資本市場乃至國民經濟的結構及走向。從調查結果來看,基金業發展中還存在一些政策法規中的缺失,各基金公司在一些重要會計政策上按各自理解進行核算,導致惡性競爭、管理費收入手續費流入體制外、核算標準不一致、會計信息不可用和不可比等。